RM13.11费用核算管理控制程序.docVIP

第 PAGE 4页，共 NUMPAGES 8页 发行版本：A 费用核算管理控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 288—2005 1 适用范围 本程序规定了费用核算管理的内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》 2.2 油财字〔2001〕406号《中国石油天然气股份有限公司成本、费用核算与管理办法》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 3.1 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。 4 风险 4.1 费用的原始交易记录不真实、不完整、不准确。 4.2 费用的报销未经有效审批。 4.3 费用的会计记录不正确。 中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施 4.4 费用预提和摊销未经过有效审批。 4.5 预提摊销的金额计算不准确。 4.6 利息资本化和利息费用化区分不准确。 5 职责 5.1 财务部门是费用核算管理控制程序的归口管理部门，具体负责公司费用核算的实施和控制。 5.2 相关业务部门负责提供预提费用的计算依据。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 费用支出按规定程序审核、审批。费用经办部门负责人、主管领导、总会计师、财务部门费用核算岗、出纳岗按照公司制定的财务审批制度规定的审批权限对费用的原始凭证进行审查、审批： 6.1.1 费用的原始凭证要素的完整性、票据的合法、合规性。 6.1.2 数量、单价、金额的准确性。 6.1.3 审核中发现的不完整、不准确、虚假的原始凭证予以退回，并报相关负责人。 6.1.4 按费用归口部门负责人审核、主管领导审查、财务部门负责人审批、总会计师或总经理审批、财务稽核岗稽核的程序进行审（查）批。 6.2 费用的会计核算符合企业会计制度和股份公司的规定。 6.2.1 财务部门稽核岗对费用会计处理进行稽核（包括：会计科目运用的准确性、金额计算的准确性、分摊对象的合理性、待摊预提的合理性等）。 6.3 费用预提摊销准确、完整。 6.3.1 财务部门费用核算岗对预提和待摊费用按股份公司及西南公司的相应规定编制预提待摊费用计算表，对需预提、待摊项目写明计算过程、计算依据、计算方法以及金额。 6.3.2 财务部门稽核岗位对预提和待摊费用的计算准确性进行稽核并在预提和待摊费用计算表上签字。 6.3.3 财务负责人对预提和待摊费用计算表进行审核并签字。 6.4 准确划分并核算利息资本化和费用化。 6.4.1 财务部门资产核算岗对尚未达到预定可使用状态的资产所承担的利息支出予以资本化，对达到使用状态的资产所承担的利息予以费用化，进当期损益。 6.4.2 财务部门资产核算岗按基建投资总额的债务部份和在相应利率计算并编制《基建投资资金资本化利息计算表》。 6.4.3 财务部门稽核岗对计算准确性进行稽核并签字。 6.4.4 财务部门负责人对基建投资资金资本化利息计算表进行审核并签字。 7 相关文件(相关制度) 7.1 公司财务制度汇编-《会计稽核制度》 7.2 《公司财务报销制度》 7.3 西南财字(2002) 10号《并于下发基本建设投资会计核算与财务管理实施细则》 8 控制证据或记录 8.1 原始凭证 8.2 记帐凭证 8.3 预提费用计算表 8.4 待摊费用计算表 8.5 基建投资资金资本化利息计算表 9 控制证据示范(见附录) 9.1 预提费用计算表（本示范证据仅适用于预提利息费用，其他费用的预提请根据实际情况设置费用计算表） 9.2 待摊费用计算表 9.3 基建投资资金资本化利息计算表 编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处 编写人：夏敏 审核人：史咏梅 审批人：张晓玲 附录A 中国石油西南销售分公司预提费用计算表 编制单位： 　 　 年 月 日 　 　 单位:元 费用项目 计提事由 负息资金占用额 利率/年 占用时间（天） 本月计提金额 备注 1 2 3 4 5 6＝3×4/360×5