代理理论视角下国有企业预算管理分析-政治经济学专业论文.docx

PAGE PAGE 10 第1章 绪论 我国以建立现代企业制度为基本目标的国有企业改革 ，经过长期探索已经 取得了很大的成效 ，但随着改革的不断深入 ，企业管理中的一些问题也逐渐暴 露出来，国有企业内部管理水平的落后现状，严重阻碍了企业的进一步发展。 预算管理作为一种先进的管理方式 ，在 西方已经推行了几十年 ，取得了显著的 成效。我 国自2002年在一些国有大型企业推行预算管理以来 ，随着理论研究和 实践的不断深入 ，预算管理在国有企业战略管理、资源配置 、业绩评价等方面 越来越发挥出重要作用。2007年6月国务院国有资产管理委员会发布了《中央 企业财务预算管理暂行管理办法》，要求企业建立预算管理制度，推进全面预 算管理 。但由于目前我国国有企业及其运作环境的独特性 ，国有企业预算管理 研究虽然有一定进展 ，但仍然不够深入 ，也未形成完整的体系 ，特别是在我国 国有企业特殊委托代理关系下的预算管理问题研究 ，尚未形成较为成熟的理论 与方法 。因此 ，研 究代理理论视角下的国有企业预算管理问题 ，具有较强的学 术性和实用意义。 1.1 预算管理概述 1.1.1 预算管理理论的内涵 1）预算及预算管理 预算(Budget)在不同的领域中因应用的背景与范围不同，其含义也有所不 同。我们日常生活中所讲的预算 ，常常是指国家、机关团体、 事业单位的预 算制会计 。现行事业预算会计是一种收支预算或某项工程的资金需求计划 ，以 达到国家财政预算收支或限额预算拨款的控制，保证国家财政预算收支的平 衡 。而企业领域运用的预算则有其特定的含义 ，是企业内部管理控制的一种手 段和制度安排 。西方市场经济发达国家对企业预算运用得比较熟练 ，企业预算 管理实施得也比较早 ，对于企业预算的理论研究也比较多 ，有许多不同的见解。 比较典型的观点有 ：（1）Chris Argyrols 把预算定义为一种由人来控制成本的 会计技术 。（2）Harold Bier man Jr. 则认为有两类预算：一类为预测，告诉经 理人员他在未来将可能处于何种地位 ；另一类为标准 ：告诉经理人员预定的效 率水准是否已经维持或达到 。（3）Frogmen 认为预算是一系列广泛而协调的计 划，以财务条件表达 。（4）Charles T. Hangmen 认为预算是行动计划的数量表 达 。（5） Glen A. Welsh 则认为企业预算乃是一种涵盖未来一定期间内所有活 动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、 策略及方案的正式表达。 从以上预算的定义可以得出 ：预算就是企业经营计划以及预期经济活动的 一种货币数量表现 ，是指企业在科学的对内外部各因素进行分析和预测的基础 上 ，用价值量和实物量等多种形式将决策的目的具体地 、系统地反映出来的企 业未来一定时期经济活动的重要依据[1]。 企业预算管理则是将预算作为控制经营活动(包括预测过程、预算编制)的 手段而使用的过程。美国管理学家罗兰(Floyd H. Roland)从控制的角度来论述 企业预算管理，把企业 预算管理叙述为 ：“是由目标的设定，事前激发管理者 达成预算的意愿 ，而与实际比较来作为评价的方法 ”[2]；威尔 士(Welsh)教授把 对预算管理的研究作为终生事业，几乎耗去近 20 年的精力来研究预算管理， 他将“企业预算的编制控制 ”称为“预算管理 ”，并提出了“综合的利益计 划 及控制(Comprehensive profit planning and control)”这一预算术语，他将“综 合的利益计划及控制 ”定义 为“ 为实 施经营计划及经营控制机能的重要层面的 组织上的正式方法”(Welsh, 1976)；日 本预算管理学者小林健吾将企业预算管 理定义 为“乃是最高经营者就各部门的活动计划作为事前的综合性调整后 ，订 出部门的活动方向，并透过预算与实际的比较及差异分析评定各管理者的业 绩，以此激励管理者，实现利益管理的管理技法”[3]。 现代企业管理的发展已经打破传统职 能管理的界限，将企业视为一个整 体 ，在战略目标的指导下从事企业内部的综合协调管理 ，强调企业计划 、组织、 控制等职能的一体化。实践证明，企业全面预算管理是一项重要的管理工具， 能帮助管理者进行计划 、协调 、控制和业绩评价 。推行全面预算管理是发达国 家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平， 增强竞争力有着十分重要的意义。 预算管理使得企业内部上下级结合 ，各级都自觉参与预算 ，全员执行预算 并全面按批准的预算去行动，按批准的预算来考评。当然在具体实施过程中， 预算管理重点因企业情况不同 ，可以采 用以销售为核心的的预算管理模式 、以 利润为核心的预算管理模