美国政府财务报告的历史演进与述评技术选择背后的制度变迁.docVIP

屮南财经政法大学学报2015,06,26-33+159 美国政府财务报告的历史演进与述评 一一技术选择背后的制度变迁 aw 山东大学管理学院 导出/ 关注 分享 收藏打印 受托责任是政府财务报告的基石，政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托 责任要求的发展变化，而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯 技术视角的评价，以制度环境为逻辑起点建立分析框架，观察美国政府财务报告 技术特征的历史演进，将能揭示美W政府财务报告技术特征发展变化的深层次原 因。研宄发现，美国政府财务报告技术特征的历史演进折射出制度环境的深刻变 化;联邦政府和州与地方政府现行的以“权责发生制”和“政府层面合并财务报 表”为技术特征的报告模式，都是新政府会计秩序所输出的技术结果。然而，由于 政府会计秩序形成的基础不同，联邦政府和州与地方政府的新财务报告模式实施 效果具有差异。这些发现对当前我国建立权责发生制基础的政府综合财务报告具 有重要启示。 关键词： 政府财务报告;政府会计;受托责任;制度环境; 路军伟（1978—），男，江苏铜山人，山东大学管理学院副教授,博士； 李海石（1992一），男，山东东营人，山东大学管理学院硕士生； 马威伟（1990—），男,江苏无锡人，山东大学管理学院硕士生。 2015-08-11 基金：国家自然科学基金青年项FI “政府会计改革动力机制与策略选择研 宄”;国家自然科学基金面上项目“政府会计准则执行机制与执行效 果:基于实验与实证的研究” Historical Evolution and Review of the Financial Report of the United States Government:Institutional Change behind the Technological Choice LU Junwei LI Haishi MA Weiwei School of Management，Shandong University; Abstract： Accountability is the cornerstone of the government financial report, the evolution of the government financial reporting is determined by the development of accountability requirements. And accountability is rooted in a country’s specific institutional environment. According to the study, the evolution of the IL S. government financial reporting reflects the profound changes in the institutional environment. The current reporting mode with “accrual basis” and “government-wide consolidated financial statements” is respectively the technical results out of the two new government accounting orders. However，due to the formation of the government accounting orders, the implementation effect between two-level governments’ new financial reporting model is different. These findings have important implications for Chinese comprehensive financial report establishment based on accrual basis. Keyword： Government Financial Report; Government Accounting; Accountability; Institutional Environment; Received： 2015—08-11 一、引言 美国是一个联邦制国家，联邦政府和州与地方政府的财务报告独立发展演变。其 中，州与地方政府现行财务报告模式由政府会计准则委员会(GASB) 1999年颁布 的第34号准则《州与地