国际比较视野下北京市生态税收政策研究.docVIP

国际比较视野下北京市生态税收政策研究 　　摘要：生态环境问题已成为全球广泛关注的问题，世界各国不断探索环境保护和可持续发展道路，欧美各国纷纷建立起了符合自己国情的生态税收体系。本文根据相关税收理论，基于北京市生态税收政策基本情况分析以及对欧美国家税收政策的考察，认为北京市生态税收政策应该完善现有税种税收政策、开征新的生态税种、完善现有生态税收优惠政策、注重生态效益和经济效益并行。 　　关键词：生态环境问题；国际视野；生态税收政策 　　中图分类号：D668 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2018）25-0044-03 　　世界各国的经验表明，在保护环境的各项措施中，税收作为调节经济的重要手段，在促进经济和社会持续健康发展方面发挥着重要作用。通过征收生态税收将环境污染、生态破坏行为造成的外部成本内部化。西方国家经过实践已经形成了比较成熟的生态税收体系，当前北京市城市发展面临着诸多生态问题，严重制约北京市经济社会的发展，综合采用多种手段开展生态治理十分必要，生态税收作为生态治理手段的主要经济手段之一，在国外已经趋于成熟，北京才刚刚处于起步阶段。这对于北京市解决环境问题具有一定的借鉴作用。 　　一、欧美生态税收政策的实施情况 　　生态税收最早起源于1920年英国经济学家庇古《福利经济学原理》的外部性理论，认为政府应该根据污染对社会造成的危害征收税。20世纪60年代绿色浪潮席卷欧洲，以诞生于1980年1月的德国绿党为代表的各种环保组织相继成立，生态税制度实践也不断深化。20世纪80年代美国形成一套相对完善的生态税收政策。国际上对生态税关注最多的是OECD（经济合作与发展组织）国家，1991年成立了“税收与环境联席会议”，为生态税制度的实施提供指导。1990年芬兰率先开展“碳税”，至此西方各国开始展开对生态税收的探索和发展。国外对生态税收的研究起步早，实践相当成熟。文章通过借鉴美国、欧盟（OECD）的生态税收政策为我国构建生态税收体系提供参考。 　　1.美国的生态税收政策。（1）生态税收特点。自20世纪80年代起，美国已经实施生态税收政策，到今天已相当成熟。生态税收政策的特点可以归结为两点：一是根据州与州实际情况不同制定相应的标准，且征收的税款具有专门性；二是，由于政府向民众做了充分的环保宣传工作，公民的环保纳税意识很强。（2）生态税收种类。美国的生态税收种类主要分为四类：一是开采税，通过征收资源开采税抑制了处于边际利益的资源开采活动；二是臭氧层保护税，目的是为了抑制氟利昂的使用；三是与汽车使用相关的税收政策，包括汽车使用税、销售税，轮胎税等，通过征收这些税使美国汽车尾气排放减少了，改善了空气质量，也增加了政府的财政收入；四是环境收入税，根据《超级基金修正案》的规定，经营收益超过200万美元的企业法人按超过部分征税。（3）生态税收优惠。美国的生态税收优惠政策体现在直接税收减免，投资税收减免和加速折旧等，对企业和消费者使用节能、环保产品给予所得税减免，对循环利用投资给予税收抵免，购买治理污染设备投资根据情况采用税收减免，对采用环保局规定的先进工艺的，建成五年内不征收财产税。 　　2.欧盟的生态税收政策。欧盟根据社会再生产的不同环节，政府征收不同的生态税种。在资源开采环节，征收资源税类；原材料供应环节，征收投入品税主要指能源税；在生产环节，对企业生产排放的污染物如废水、废气、固体废弃物等征收二氧化碳税、二氧化硫税以及水污染税；在流通环节对高污染产品或行为征收污染产品税；在处置环节，对环境造成污染行为征收噪音税、垃圾填埋税等。（1）生态税收特点。欧盟生态税收制度采用“收入中性”原则，这也是欧盟各国生态税制的创新之处，在保证总体税负基本不变的情况下，降低所得税和社会保障税，并将低收入人群纳入环保产品消费群之中，减轻了工业企业和消费者以及低收入群体的税收负担。新的生态税收入用来弥补税收收入减少的那部分，一方面减轻了社会大众对征收环境税的抵触情绪，另一方面也增加了财政收入。（2）生态税收种类。欧盟各成员国生态税收种类主要分为四类：一是资源税类，依据本国的资源情况征收；二是能源税类，欧盟的能源税是生态税收的主体。能源税的征税对象是各种能源，包括煤炭、天然气等。欧盟国家能源税收入占生态税收入平均比重约为80%；三是排放税类，具体分为二氧化碳税、二氧化硫税、水污染税。重点介绍二氧化碳税，瑞典、丹麦、挪威对工业二氧化碳的排放和家庭二氧化碳的排放均采取差别税率，征税对象都是煤炭、石油等矿物燃料，多采取复合税率；四是固体废弃物税和噪音税，欧盟各国开征的固体废弃物税有旧轮胎、一次性餐具等，瑞典、比利时也对电池征收电池税；欧盟一些国家针对飞机产生噪音征收噪音税，荷兰对特定地区产生噪音行为征税，德国依据飞机着陆次数征税，法国噪音税包括