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提高企业财务控制有效性对策 　　 ［摘要］加强财务控制是当前企业管理的一项重要内容，文章从财务控制失败的原因分析，对提高财务控制有效性提出建议。 　　 ［关键词］企业财务控制；有效性；董事会 　　 ［作者简介］王敏，山东工商学院管理科学与工程学院助教，硕士研究生，研究方向：技术经济及管理，山东烟台，264005；王维，安徽工业大学管理学院，安徽马鞍山，243002 　　 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1007-7723（2007）03-0152-0002 　　 　　 财务控制是企业财务管理的重要内容，加强企业的财务控制是一个经久不衰的话题，也是当今企业需要解决的重要问题。许多企业因为财务控制薄弱导致经济效益低下，甚至导致企业破产。如何提高财务控制的有效性是一个迫切需要解决的问题。 　　 按照传统的解释，财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织监督和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。 　　 但是在现代企业制度和公司治理结构下，这种传统的财务控制理论的内容和范围已不适应企业的发展，并可能会导致企业财务控制的失败。在当今世界范围内，因财务控制失败而导致企业破产的案例并不少见。例如：2001年12月安然公司（ENRON成立于1985年，总部设在美国克萨斯州的休斯敦）申请破产保护；1995年有200多年历史的巴林银行倒闭；2001年中国银广夏会计利润造假等重大国际性财务案件告诉我们：现行的财务控制系统在不同的企业存在不同程度的危机。 　　 　　一、导致财务控制失败的原因 　　 　　 之所以出现财务控制失灵（失败），从理论上讲是因为传统的财务控制理论存在以下需要注意及解决的问题。 　　 首先，财务控制的主体不应只是财务人员。公司治理结构的中心是董事会，应由董事会从本质上决定公司的财务状况，因此现代企业制度下法人治理结构的一个重要特点是董事会对财务经理控制的强化。财务控制的客体首先是人（管理者、员工等）以及由此形成的内外部财务关系，其次才是各种不同的企业财务资源（资金、技术、信息、人力）的现金流转。 　　 其次，从机制的角度看，财务控制未综合考虑多方利益，而仅限于从财务部门和企业经营者的角度出发考虑，造成财务控制缺乏多角度综合全面的管理。 　　 第三，未形成成文的财务控制的程序和标准，或者虽然制定了文件但不能有效执行以制约财务违法行为的发生，内部会计监督乏力，内部审计不能发挥监督作用，从而导致财务控制制度的失效。 　　 第四，目前我国企业的财务控制主要集中于事后控制，缺乏必要的事前预算和事中控制，许多企业在事前决策形成后，对于进一步的财务监控往往限于年度利润规划，满足制定出全年的销售收入、成本费用和目标利润等总括指标，而没有进一步将决策具体化，编制出月份、季度和年度财务预算以进行控制管理。因此，难以进行预算与经营业绩的比较，这使得事中控制实际上无法落实。由于公司年终考核的需要，事后控制得到了一定的重视，但事前预算和事后控制两者均十分薄弱，事后控制就未必有效。 　　 　　二、提高企业财务控制有效性的方法 　　 　　 由于财务控制失败会导致严重后果，所以有必要加强企业财务控制以提高其有效性。针对导致财务控制失败的几个原因，提出以下解决方法： 　　 （一）建立以社会化专业化为基本特征的董事会制度，加强董事会的财务控制作用 　　 财务控制不只是财务部门的事情，也不是企业经营者的职责，而是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。公司治理结构应以董事会为中心而构建，只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。作为公司治理结构的核心，董事会连接着经营者和所有者两方利益，同时防止所有者的干预，监控经营者的行为，所以建立董事会制度，完善公司治理结构可以为财务控制创造良好的环境。 　　 （二）制定完善切实可行的财务控制制度并采取措施保证其执行效果 　　 没有规矩不成方圆，所以必须建立切实可行的财务控制制度，而制度的有效执行，还必须有一系列的保证措施。例如：进行授权书控制，即在某项财务活动发生之前，对其正确性、合理性及合法性加以核准并确定是否让其发生进行的控制；进行预算管理，只有进行全方位、全过程、全员的预算管理的实施，才能强化预算的财务控制功能，使公司的财务目标和决策得以细化落实；建立财务结算中心用以办理内部各成员或分、子公司现金收付和往来结算业务的专门机构，内部结算中心对于增强企业活力、强化资金管