企业会计政策选择行为分析.pdfVIP

（3）负债项目：应付项目、或有事项和承诺事项、退休金。 （4）损益项目：收入确认、修理和更新支出、财产处理损益、非常损益。 （5）其他：研究与开发、衍生金融‘I：具、费用分配方法、成本计算办法 等。 上述的会计政策并未包含全部，也不一定适用于所有企业。对于所采用的重 大会计政策，应当在报表附注中说明；如果采用并非重大，则可以不予说明。对 于一些特殊业务所采用的特有会计政策也要进行解释说明。表中列出的只是部分 会计政策和项目的名称，对于具体项目的备选操作方法则有多种。例如：对于资 产的计价基础有历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值和现值。采用不同 的资产计价基础使得资产的账面价值有很大差异，特别是公允价值给管理者提供 了更大的盈余管理空间。存货计价方法的选择有个别计价法、先进先出发、移动 加权平均法和月末一次加权平均法，不同的计价方法对于当期利润都会产生影 响，特别是在通货膨胀时期更加明显。我们看出，在处理同一经济业务时，各选 的会计处理方法有多种，而会计政策又是信息产生的基础，因此如何合理有效的 选择会计政策，是我们值得研究的问题。 （三）会计政策选择国内外研究进展 从研究进程看，关于会计政策的研究有两次高潮，第一次是 20 世纪三、四 十年代，主要是采用规范研究的方法讨论会计政策的相关问