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浅析医院内部控制制度存在问题及改进措施 　　摘要：为适应国家关于医疗制度的改革的新要求，医院不仅要实行成本核算还需要通过管理体制的转型和制度的完善来加强自身建设，提高综合竞争力，为做好合理优化资源配置，保证医院资产的稳定和效益的增长，要对内部控制系统加强建设，通过建立规范的制度和监督体系，不断提高人员业务水平，从而有效控制医院运行成本，为医院的建设和发展提供合理依据，促进医院自身的经济管理水平的提高。 　　关键词：内部控制；管理制度；改进措施 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）11-0133-02 　　在一个成熟完善的现代化医院管理体系中，医院内部的有效控制制度是必不可少的内容，一套行之有效的医院内部控制制度能够起到自动防范预警和维持医院整体良好运行的作用[1]。该制度主要包含两个方面： 　　1.关于医院收支核算、财会监督、内部审计、预算管理等内容的内部会计控制制度， 　　2关于岗位工作职责、医务人员聘任、医院管理人员职责，医院招标建设等内容的内部管理控制制度。 　　二者在规范医院作业流程和业务体系，明确各个部门间和部门内的人员相互关系，监督制约管理人员，查找管理体制漏洞上有重要作用，为完善医院管理体系，建立合理有效的内部控制制度，防范管理决策性失误和资产损失，本文对医院内部控制制度现存的不足进行分析，并提出相应改进措施，具体见下： 　　 　　一、内部控制制度的不足方面 　　1.缺乏规范的内部控制管理制度 　　国家对于医院在政策上实施的是事业性单位管理体制，这使得医院内部控制管理制度基础缺失[2]，关于医院内部控制管理方面的制度模糊不清，具体落实的细节性规定严重不足，这种情况往往造成内部控制管理制度的规定流于形式，并未得到很好的执行[3]。无论是医院管理者还是相关医务人员均对内部控制管理制度重视程度不足，对于医院的资产管理和财务工作考核效率低下，在缺乏相关监督考核体制的情况下，无法正确评估医院内部控制管理制度的有效性和合理性。 　　2.相关财务人员责任感和业务能力不足 　　医院的相关财会人员尚停留在事业性单位体制管理的工作阶段，仍沿用以前的老经验、老方法，对市场化经济下医院所面临的财务风险重视不足。不了解严格执行内部会计控制制度的重要性，工作态度不积极，认识不到会计审计规范的必要性。部分工作人员的业务能力不足，对自身工作的具体内容及职责理解不深刻，主观上放松了对自己工作的要求，这也造成了财务人员在工作过程中的责任分工不明确，审计工作效率低下，无法及时发现医院在整体运行中存在的问题，无法给管理者决策提供可靠的依据。有些财务人员素质不高，职业道德感不强，在内部控制管理制度松懈，缺乏必要监督的情况下可能会弄虚作假，造成医院资产帐目不清，核对困难，严重的还会使医院蒙受较大的经济损失[4]，不仅增加了医院管理的负担成本，造成资源的浪费还会使得医院管理体制混乱，影响医院的正常运行工作，从而降低医院的整体竞争能力。 　　3.行政业务职位设置不合理 　　医院的相关部门设置不全，有些岗位没有设置，有些岗位虽然设置了，但是为一人身兼数职，决策人员、保管人员、记账人员和经办人员并未进行严格的岗位分离设置，无法做到专人专岗，权利和职责往往集中在一个人的身上，这为相关人员进行暗箱操作和徇私舞弊创造了机会，兼职的人员很容易利用职务之便对自身的失误和不良后果进行掩饰和修改，在监督机制缺失的情况下问题和错误无法得到及时的纠正和解决，使得整个医院的管理系统风险加大。 　　 　　二、加强医院内部控制的措施 　　1.建立完善合理的内部控制管理制度 　　结合医院的实际情况，以实现医院自身具体的发展目标为基础，建立起一套合理的，规范的，能够全面实施的内部控制管理制度。在人员管理方面要明确各个部门之间以及相关医务人员之间的职能和责任，规范会计预算的上报和审批流程，对于预算体系的控制要做到有始有终，具体的部门预算方案由具体的部门进行初步的审定，在医院的总的预算指标下进行相关负责人的初步核对，在得到相关责任人的执行授权后，财会人员将其上报到医院管理处申请批复，在预算批复后，要对预算的整个执行过程进行严格的监管，如实际情况发生变化，需要对预算进行再分析，并进行相应的调整，最后要对预算进行业绩考核。医院的审计部门要单独于其他部门来设立，以防止无法公平合理的进行内部审计，只有保证了审计部门和审计工作的独立性，才能够保证医院内部审计内容的真实有效。为确保审计的专业性，医院要加强对专业审计人员的培养，通过业务能力的考核选拔审计知识掌握熟练者进行内部审计工作，行使其对医院内部控制制度的监督权力。通过加强内部控制制度的考察和审核，对内部控制管理制度进行定期的评估，并将评估结果进行反馈和总结，发现其不足