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浅析税收筹划风险与防范 　　摘　要：企业在税收筹划过程中可能面临多种风险，风险产生的原因是多方面的，通过税收筹划要实现财务利益最大化的目标。就应积极防范风险。文章从税收筹划所面临的风险入手，通过分析各类风险产生的原因，进一步提出了风险防范的具体建议。 　　关键词：税收筹划　税收利益　筹划风险　防范 　　中图分类号：F810.423　文献标识码：A　文章编号：1004-4914(2008)09-180-02 　　 　　税收筹划近年来在我国成快速发展态势j成为众多企业寻求减轻税负的最合理、最有效的途径。但税收筹划是一门十分复杂的实践技术，其在给纳税人带来税收利益的同时也蕴涵着风险。 　　 　　一、税收筹划面临的主要风险 　　 　　从企业税收筹划的整个过程来看，筹划中面临的风险大致可以分为以下几类： 　　1　法律风险。税收筹划的法律风险是纳税人在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。 　　2　财务风险。财务风险主要指税收筹划的收益小于成本。纳税人在制定和实施税收筹划方案时，因其预期结果的不确定性，可能使发生的纳税筹划成本付之东流，或可能要承担法律义务、法律责任的现金流出以及无形之中造成的其他损失。 　　3　行政执法风险。因税收筹划方案预期结果的不确定性，而使得纳税人可能承担因税务行政执法偏差导致税收筹划失败的风险。即税收筹划的合法性需要税务行政部门的确认。 　　4　企业信誉风险。企业信誉风险是指税收筹划方案的实施而可能导致的企业信用危机和名誉损失。企业的信誉是企业的无形资产，税收筹划失败会使企业的无形资产贬值。 　　 　　二、税收筹划风险产生原因分析 　　 　　1　法律风险产生的原因。(1)税收筹划向避税和偷逃税转化是税收筹划法律风险产生的主要原因。税收筹划与避税及偷逃税本质上的区别在于它不仅是合法的，而且是符合立法者意图的。在筹划时，纳税人需要对部分经营活动从形式上进行变通，或对会计政策进行选择，在变通或选择的“度”把握不当的情况下；税收筹划就可能变成了不被税务机关认可的避税或偷逃税行为，既要承担税收筹划成本费用的损失，又要承担补缴税款的法律义务。(2)税务机关的自由裁量权是税收筹划法律风险产生的另一原因。在税务机关具有较大的“自由裁量权”的情况下，纳税人的税收筹划行为若得到税务机关认可，则筹划成功；若税务机关不予认可，则纳税人可能因此承担补缴税款的法律义务。 　　2　财务风险产生的原因。(1)税收筹划考虑的税种不全面，顾此失彼。有些税收筹划方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加。有些税收筹划方案，虽然可节省不少税款，但是却增加了很多非税成本，如企业注册费、机构设置费、运费、政府规费等，从而使企业整体利益受损。(2)税收筹划本身的成本超过税收筹划带来的收益导致的风险。纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的机会收益。只有税收筹划费用小于实施税收筹划而增加的收益，该税收筹划才是成功的。(3)企业税收筹划目标不明确而导致的风险。实现企业价值最大化是税收筹划的最终目标。如果企业税收筹划目标不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。 　　3　行政执法风险产生的原因(1)税收法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面做出相应规定，具体的税收条款设置不完善，无法涵盖所有的税收事项；或者由于客观情况发生了变化，税法尚未根据变化了的客观实际做出相应的调整。(2)征纳双方的认识差异。纳税人的税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，那么，税务机关将会视其力避税，甚至当作是偷逃税而进行相应的处罚。(3)由于税务行政执法不规范而导致税收筹划失败的风险。税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为。 　　4　企业信誉风险产生的原因。(1)如果纳税人的税收筹划行为不被税务机关认可，或被查实认定为偷逃税，就可能被税务机关确定为有问题或不讲诚信的：“重点户”，就会导致税务机关对其更加严格和频繁的稽查、更加苛刻的纳税，申报条件及程序，纳税人可能就要增加纳税申报及应付频繁的税务稽查时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动及造成市场份额的降低。(2)企业股票价值下