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浅议如何加强企业货币资金管理 　　摘　要　货币资金是企业资产的重要组成部份，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中较容易发生流失的资产。加强企业货币资金内部会计控制制度，是保证企业货币资金安全完整的重要手段。 　　关键词　货币资金资金管理 　　 　　货币资金是指库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部份，是企业所有资产中流动性最强的资产，是企业进行生产和扩大再生产所必须的资源，也是企业中较容易发生流失的资产。纵观当今世界多少不法分子或弄虚作假、巧立明目侵占公款，或挥霍豪赌挪用公款，或携巨资外逃侵吞公款。剖析这些经济犯罪的成因，其中最主要的原因是企业货币资金管理环节薄落，企业缺乏基本的货币资金内部会计控制。货币资金内部会计控制就是要求企业内部应用会计方法和其他有关方法，对财务会计工作和有关经济业务所进行的控制。从企业货币资金的收支两方面人手，保证资金收支的合理、合法，防止贪污舞弊，保证资金的安全与完整。 　　 　　一　货币瓷金管理存在的问题 　　 　　1　少报、不报货币资金收入金额 　　少报、不报货币资金收入主要表现为：一无据无账，收款人员利用经手现金的机会，在收入现金时不给付款人开据发票或收据，又不报账和记账，而是直接将现金占为己有；二套开发票或收据，在收款时套开发票或收据，致使客户联与财务联不一致，贪污其差额部份；三收不入账，利用管理上的漏洞，在开据发票或收据后不入账而将开据发票或收据撕毁或藏匿并把款项占为已有；四盗用凭证，伪造或盗用发票或收据，向客户收款而隐匿现金。 　　 　　2　虚报、多报货币资金的支出金额 　　虚报、多报货币资金的支出主要表现为：一虚假支出。经办人员采用虚构的经济业务内容，开据虚假的发票或收据，据以报支获取现金；二篡改凭证。利用对已获得的报销单据进行篡改，加大支付金额以非法占有现金；三虚增支出，经办人员利用内外勾结少支付多报账的方式贪污企业现金。 　　 　　3　侵吞企业现金 　　经办现金收支业务的人员，利用保管现金的便利挪用巨额资金；或利用职业上的便利和一人经办保管现金的机会，携巨款潜逃；或利用管理上的漏洞开据收款人为自己或关系人的支票以侵吞企业资金。 　　 　　二　加强企业货币资金管理的对策台阶 　　 　　(一)建立企业货币资金内部会计控制制度 　　1　实行内部牵制，不相容职务相与分离 　　合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成互相制衡机制。在部门与部门，员工与员工及各岗位间建立互相验证，互相制约的关系。使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下线受上级的监督，上级受下级的牵制。各有顾忌，不敢随意妄为，从横向来说至少要经过两个互不相关岗位，使一个部门的工作记录受另一部门工作的牵制。借以相互制约。例如，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币资金支出的业务事项。更不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 　　2　严格相关工作岗位的授权与批准 　　各单位应明确规定涉及货币资金的会计及相关工作的授权批准范围权限、程序、责任。单位内部的各级管理层必须在授权范围内_行使职权和承担责任，经办人员必须在授权的范围内办理业务，明确各岗位被授予何种权力，权力的范围有多大，被授予的是一般权限还是特殊授权。不得越权、违反程序办理有关业务。对于重要的货币资金业务，各单位应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。对于未经授权的机构和人员，严禁办理货币资金业务或直接接触货币资金。 　　3　运用先进的会计电子信息技术控制 　　运用先进的会计电子信息技术控制，就是运用电子信息技术建立货币资金内部会计控制系统，实现内部控制手段的电子信息化，减少和消除人为操纵因素，人工管理、人工控制为计算机网络管理和控制，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据文字输入、输出、保管等有关人员的控制，保障电子信息系统和网络的安全。 　　 　　(二)抓住货币资金内部控制的关键点 　　1　严格控制货币资金的支出 　　货币资金的支出要严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理，并及时准确入账，在办理支付业务时要做到以下几点。一、支付金额较大的款项要有书面申请，并日在申请书上注明款项的用途、金额的大小、支付的方式、支付的对象等内容，还要附相关的经济合同和证明文件：二、对日常的现金报支票据，要认真审核票据的出据时间、客户的名称、交易的内容、收款单位、款项金额等票据要素是否齐全，票据金额是否有涂改痕迹等；三、需支付的款项必