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浅议会计内部控制制度在行政事业单位有效运行 　　摘要：目前，在行政事业单位中，会计内部控制管理较企业而言十分薄弱，从经济的不断发展形势看，行政事业单位会计的内部控制不容忽视，为了能够为社会与经济发展提供高保真的发展模式与环境、提高资产的安全性，就需要不断发现问题、解决问题，提高与加强行政事业会计内部控制。 　　关键词：内部控制；存在的问题；措施与方法 　　中图分类号：F23　文献标识码：A　文章编号：1001-828X(2011)04-0151-01 　　 　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果和效率。会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，在现代财务会计中起着重要的管理作用。目前，在行政事业单位中，会计内部控制管理较企业而言十分薄弱，从经济的不断发展形势看，行政事业单位会计的内部控制不容忽视，为了能够为社会与经济发展提供高保真的发展模式与环境、提高资产的安全性，就需要不断发现问题、解决问题，提高与加强行政事业会计内部控制。严控则强，失控则弱，无控则乱。由于会计内部控制薄弱，行政事业单位财务管理混乱，违法违规现象时有发生，国有资产流失严重。为此，建立健全行政事业单位内部控制制度成为客观必然。 　　 　　目前，行政事业单位内部控制中存在的问题 　　 　　1.内控意识相对薄弱。从行政事业单位的现状来看，相当一部分单位严重缺乏会计内部控制理念，对会计内部控制的认知度不足，没有建立起完整、全面、有效的会计内部控制。即便是有的单位建立了会计内部制度体系，其管理的方式与核算的方式不够合理，只是单纯地硬套公式，照搬套路，根本完全没有从行政事业单位自身的财务会计管理角度出发。 　　2.财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对其所处岗位的职责内容不详，职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会工作秩序混乱和财务管理失控。 　　3.资产管理和控制制度比较薄弱。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程缺乏相关的内部制度。 　　4.预算控制与费用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事业单位部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实际、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。同时经费的支出也缺乏严格的控制标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销，使得经费支出随意性很强。 　　5.岗位设置不够合理。由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，使管理出现漏洞。 　　任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。因此，加强与完善会计内部控制在行政事业单位更好地运行，必须采取相应的措施与方法。 　　1.增强内部控制意识，建立健全内部会计控制制度 　　通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系。首先确定哪些岗位和职务是不相容职务；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制；业务流程控制是内部控制的核心环节，其控制方法的合理有效决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，有些单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种“先审批后审核”实际上把授权批准替代了监督检查，不利于发挥会计的审核监督作用。因为在一般情况下，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，但由于审批人员的职位高于会计人员，会计人员往往不会或不敢有异议，影响财会人员实际把关效果，也