公司治理对盈余管理影响的理论研究-会计学专业论文.docx

公司治理对盈余管理影响的理论分析 公司治理对盈余管理影响的理论分析 河北经贸大学学位论文 河北经贸大学学位论文 PAGE PAGE 13 PAGE PAGE 10 1 绪论 本章主要说明本文的选题背景、选题目的及意义、主要内容及研究创新点、研究方 法及研究思路。 1.1 研究背景 自安然公司会计丑闻以来，全球连续出现了诸如世通公司、施乐公司等系列会计舞 弊案。而我国资本市场近十几年也相继出现了琼民源、郑百文、成都红光，以及近年的 银广夏、蓝田股份等会计造假事件。财务舞弊严重困扰了资本市场健康发展，给投资者 造成了巨大的损失。上市公司为避免摘牌或达到配股资格，大规模进行利润操纵，证券 市场利润操纵成为上市公司普遍的行为[1]。公司治理作为解决代理问题的一种制度安排， 是治理盈余管理的重要手段。而我国上市公司治理存在股权结构复杂、国有资本主体缺 位、股东控制权残缺和经理人约束机制不健全等缺陷[2]，如何在我国特殊的公司治理背 景下规范盈余管理成为一个迫切需要解决的难题。 本文主要借鉴了会计学、经济学和管理学等学科的相关理论，从公司治理基本理论 出发，对公司治理与盈余管理的关系做进一步的理论探讨，研究公司治理对盈余管理的 影响，分析我国公司治理下盈余管理存在的问题与成因，以期能对建立完善我国的公司 治理结构、规范盈余管理行为、丰富相关理论研究提供借鉴与帮助。 1．2 研究目的及意义 1. 2. 1 研究目的 拟在借鉴中外研究文献成果的基础上，运用规范研究的方法，分析公司治理与盈余 管理的关系，研究目前我国盈余管理的现状及成因，寻求规范盈余管理的对策与方法， 期望为基于我国公司治理结构的盈余管理研究与应对提供指导和帮助。 1. 2. 2 研究意义 研究公司治理下的盈余管理及相关问题，不仅具有一定的理论意义，更具有相当的 现实指导意义。 1、理论意义 学术界在对盈余管理进行研究的同时，也提出了一些治理对策。但由于盈余管理不 仅是一种会计行为，更是一种管理行为。只有弄清其产生的原因和条件，才能对其进行 有效的治理。从我国上市公司的盈余管理和财务造假典型案例中，可以发现公司治理的 缺陷对盈余管理的影响。尽管人们在进行盈余管理研究的时候，已经认识到治理结构的 缺陷是盈余管理产生的重要原因。但对其为什么是重要的原因，其如何影响盈余管理的 产生及两者关系的深入、系统研究却不多。同时，虽然国外在公司治理与盈余管理研究 方面的研究成果比较丰富，但与我国的实际情况不符，无法提供现实指导意义。所以， 本文对公司治理与盈余管理两者关系进行系统的规范分析具有理论意义。 2、现实意义 盈余是企业的核心，经过管理后的盈余降低了它对投资者、债权人和其他信息使用 者的信息含量，有可能误导投资者的判断和决策，进而损害了证券市场的优化资源配置 功能。在我国资本市场存在着由于盈余管理而使得应被特别处理的公司未被特别处理， 应被摘牌的公司未被摘牌的情况，结果必然是市场风险剧增，资源被低效或无效占用， 甚至被浪费。而且，投资者对盈余管理的印象会破坏他们对收益质量的感觉，盈余管理 将导致投资者对衡量企业业绩的盈利指标的可靠性，进而对整个财务报告体系，甚至对 资本市场失去信心。本文的研究成果可以为有关监管部门和政策制定者提供相关证据， 以更科学地制定制约盈余管理行为方面的政策，使得我国的证券市场更快地走上健康发 展之路。 1．3 研究内容与创新点 1. 3. 1 研究内容 本文将结合国内外研究的新动向，将研究视角转向盈余管理的制约因素，以制约盈 余管理的制度行为因素作为切入点，也就是以公司治理为切入点。在构建盈余管理理论 框架的基础上，系统论证盈余管理和公司治理间的关系，结合我国公司治理结构的现状 分析对盈余管理存在的影响，并在此基础上提出改善公司治理结构的针对性建议。 1. 3. 2 主要创新点与不足 多数学者对盈余管理的研究目前主要集中在盈余管理的概念、动机和方法等方面。 通过对国内外文献的梳理，作者认为单纯从上述方面研究没有太多意义。因此本文结合 目前国内外上市公司盈余管理的新动向，将研究视角转向盈余管理的制约因素，以制约 盈余管理的制度因素公司治理作为切入点。在构建盈余管理的理论框架的基础上，系统 论证上市公司治理与盈余管理之间的关系问题，以及公司治理结构对盈余管理的影响， 并在此基础上提出了有针对性地政策性建议。但是由于时间的紧迫和知识结构的匮乏， 本文主要是从规范性方面来展开研究的，并没有从实证方面来对公司治理与盈余管理的 影响以及与盈余管理的关系来进行论证。 1．4 研究方法及研究思路 1. 4. 1 研究思路 本研究将按照“调查分析-- 研究论证—论文完成”的研究思路进行。 1、调查研究阶段 利用图书、报刊杂志、网络，广泛搜集国内外的研究成果，包括理论