公司治理结构、外部监督与审计意见的相关性实证研究-会计学专业论文.docx

重庆大学 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 I I 摘 要 随着中国证券市场的不断发展，上市公司财务报告作为反映企业生产经营状况的财 务表示得到了投资者以及各方利益相关者的广泛关注与重视。审计意见类型作为具有独 立性的注册会计师对企业财务报告的认同或不认同，直接影响着不同主体对公司情况的 评价和判断。因此本文研究重心是影响审计意见的各方面因素。 本文采用规范分析与实证分析相结合的研究方式，首先对公司治理结构相关理论、 审计意见相关理论进行了概述，本文认同公司治理结构的利益相关者理论，并根据不同 利益相关者主体，在研究中将公司治理结构拆分为内部机制和外部监督机制两部分。同 时，引入与公司治理结构影响密切的盈余管理变量，紧接着对公司治理结构内部机制、 外部监督机制以及可操控利润与审计意见的相关性进行了理论分析，并以此作为提出研 究假设的基础。文章选取 2001-2007 年沪、深两市上市公司的相关数据，利用单变量分 析对盈余管理与审计意见进行相关性研究，同时将盈余管理变量引入内部机制、外部监 督机制对审计意见的 LOGISTIC 回归分析中。 实证结果表明：可操控利润的绝对值与审计意见负相关性显著，公司治理结构内部 机制中的前十大股东持股比例与审计意见类型正相关性显著，外部监督机制中的会计师 事务所规模和上市信息披露考评变量与审计意见类型相关性也极为显著。进一步分析得 出：上市公司治理结构的内、外部机制均对审计意见的类型有显著影响，上市公司进行 盈余管理的程度也与审计意见相关性显著。因此，加强盈余管理和规范公司治理内部机 制、并强化外部监督的力度是上市公司避免被出具非标准审计意见的最好方法。 关键词：公司治理结构，审计意见，盈余管理 重庆大学 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 II II ABSTRACT With the continuous development of Chinas securities market，financial reports of listed companies，as a reflection of financial situation of production and operations，are received widespread concern and attention of investors and others. Type of audit opinion，as the independent certified public accountants’ recognition towards the corporate financial reporting，agree or not agree，has the direct impacts on the assessment and judge of different subjects. Therefore，the focus of this study is the various factors which have impact on audit opinion. This paper combined empirical analysis and normative analysis together. Firstly，outline the theories of corporate governance and audit opinion，the paper recognized corporate governance’s stakeholder theory. Therefore，we split corporate governance into two parts， internal mechanisms and external oversight mechanisms. Meanwhile，this paper introduced the corporate governance and earnings management，which related to audit opinion closely， as a variable. Next，this paper make an theoretically analysis of the relevance between internal mechanism，external oversight mechanisms of corporate governance，plus the DA，and audit opinion，then as the basis of the following study hypotheses