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由雅芳公司内控所给到启示 　　[摘　要]我国现行《会计法》强调会计监督应当制度化，各单位应当建立、健全内部控制制度。一个单位建立哪些内部控制制度，详尽程度如何，要由企业规模、经营特点、业务量多少、组织机构设置情况来决定上。企业规模不，生产经营品种不多，经理对经营情况和财务状况能控制到的单位，内控制度不必过于详尽和复杂。对于规模较大，生产步骤度产品品种多，组织机构健全、会计人员多、内部分工较细的企业，应建立较严密的内部控制制度。 　　[关键词]电子信息控制　风险预警　预算监控　启示 　　 　　内部控制的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。到加世纪初期，资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的一些方法，为防范和揭露错误与弊端，逐步建立了内部控制制度。最早提及的内部控制的职业文献是1929年美国会计师协会和联邦储备委员会(FRB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification ofFinancialStatements)，最早定义内部控制的是1936年在上述基础上再次修订发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements bv Independent PublicAccountants)，该公告将内部控制定义为：“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。”1949年美国注册会计会计师协会将内部控制定义为：“所谓内部控制即是企业为了保护财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”50年代以后，世界市场竞争的加剧，促使内部控制扩大到企业内部各个领域，其内容也愈加丰富。 　　雅芳(AVON)如今已发展成为世界上最大的美容化妆品公司之一，在全球53个国家和地区进行直接投资，拥有43000名正式员工；拥有超过480万名的营业代表，向全球女性提供20000多种不同的产品；行销全球高达147个国家(包括欧美亚等各大洲，甚至东欧的俄罗斯和捷克)2004年雅芳销售全球总收入高达近80亿美元。中国雅芳的分公司遍布全国75个大中城市，几乎覆盖了中国的整个版图。中国雅芳已形成四通八达的整体销售网络，开拓出雅芳产品专卖店、直销渠道、模范店和概念店等零售渠道，为中国的消费者提供最便捷的购买途径。如此庞大的体系，雅芳是如何进行内部控制的呢? 　　 　　一、雅芳内部控制的内容 　　 　　1、电子信息系统控制 　　(1)强大的网络运作给财务信息带来的好处： 　　雅芳公司独特的销售模式为经销商加直销模式，全国设有75个分公司，分公司为非独立法人，所以所得税关系在公司总部，但销售在当地产生。总部财务直接递属亚太区管理，公司总裁直接向亚太区汇报，分公司为销售型分公司，分公司经理对资金无干涉权，分公司财务人员属总部外派人员，归总部财务直接领导，这样杜绝了领导与财务共同作弊的可能性。对于这6000家经销商及20万直销人员的从订货、付款到产品的发出都在网络上一并实现。这一强大的内部网络系统的构建都归功于雅芳有一支强大的IT队伍，目前国内非IT企业可能还没有一家公司能在内部构建一支拥有二、三十人的IT后备力量。由于雅芳公司销售的独特性，公司并没有采用目前世上所普遍运用的用友、金蝶等财务软件，雅芳的财务软件是由其IT部门和财务部门根据其销售特殊性成功研发出来的。虽然雅芳的分公司纵多，但总部却直接控制着资金。客户通过雅芳的网站订货后，通过雅芳网络订货系统、邮政网关、或刷卡支付三方网站直接将款付至雅芳总部银行，待银行信息成功直接返至订货网站并生成订单，订单在系统中储存并由客户服务中心查验后发货。同时财务系统会在该订单生成后做出不同的账务处理。这种财务的信息化，使当地分公司不会直接接触资金，避免了资金在内部周转中出现的某些不必要的财力风险。 　　(2)账务信息处理的及时性及真实性： 　　雅芳网络系统所涉及的任何一笔关于资金的变化、货品的变化都会在财务系统中自动生成一笔财务凭证。这样大大简便了会计人员通过繁锁的订单等原始单据再逐一录入凭证的过程。运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素、确保内部控制的有效实施。同时，公司IT部门会每天进行数据的维护与开发，加强对数据输出与输入、文档储存与保管、网络安全等方面的控制。 　　 　　2、风险控制 　　(1)应收账款的账期控制： 　　针对各个风险要点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险评估、风险分析等措施，对财务风险和经营风险进行全面预防和有效控制。雅