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财务管理过程中内部控制 　　［摘要］市场经济体制和现代企业制度，要求建立以财务管理为主体的企业自行承担财务风险的财务管理模式。为此，设计一套适应企业自身特点和规范企业的财务行为的内部控制制度，发挥财务管理在企业管理中应有的作用，就尤为重要。本文在对企业财务管理内部控制的必要性进行分析的基础上，结合目前财务管理过程中内部控制现状，对内部控制的设计和完善进行探讨，提出了系统的对策和建议。 　　［关键词］财务管理　内部控制 　　 　　 1、财务管理过程中内部控制的目标及必要性 　　 　　 财务管理过程中的内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。内部控制是企业生产经营和财务报告产生过程的控制，属于内部管理层面的问题，内部控制其目标是保证会计信息的真实可靠，防止发生舞弊行为。 　　 必须建立财务管理过程的内部控制，内部控制对于企业财务管理异常重要。内部控制的健全性、有效性和实用性不仅可以有效降低企业的经营成本，更是能在有效化解企业的经营风险，但目前来说，业内大部分企业对内部控制的认识程度不够，尽管在实际操作中采取了很多内控方法，但不成体系。控制环境方面也需要进行内部控制。限于企业发展较快和企业管理水平的限制，体现出较多的当前国内民营经济的特色，在财务控制方面体现一定的“人治”的色彩，但就目前的环境来说，在一定程度上表明这种做法是不符合目前实际需要的，很难保证公司的运转方向和行动的统一性。评估、控制活动、信息沟通及监督方面，公司通过日常的流程来规范财务管理，目前基本上能保证决策的需要，但离规范的内控要求还是有距离的。 　　 　　 2、财务管理过程中内部控制存在的问题 　　 　　 2.1内部控制缺乏或不健全，内部控制制度的执行力度不够。目前，企业都有会计核算制度和其他工作制度，但很多企业缺乏一个合理规范的内部控制制度。内部控制是财务管理的一种“制度”保证，有效的内部控制可以防止、发现和纠正财务管理上所存在的问题，减少财务管理出现问题的可能性。企业内部控制和财务管理无论是从其概念和作用上都是相统一的，内部控制有利于财务管理，企业财务管理之所以会出现诸多问题，内部控制不规范是其主要原因。不规范的内部控制无法给企业的财务管理提供制度保证，无法通过制度来约束诸多问题，这样就增加了单位财务管理出现问题的可能性。有效的内部控制制度只能从制度上给予财务管理一个保证，只能减少财务管理出现问题的可能性，不能表明财务管理上不会出现问题。如果不能有效的执行内部控制，就使得内部控制只是一种文字，而不是加强财务管理的手段，同样会导致财务管理出现问题。 　　2.2财务与会计职能不分，机构设置不规范，内部控制在企业中的作用尚未充分发挥。从理论上讲，财务是指企业有计划地形成、使用和分配资金的管理活动，及其所体现的资金各方的经济关系；会计是以货币为主要计量单位，对企业的经济业务进行核算和监督的管理活动，随着我国企业的发展，企业的财务管理关系日益复杂，但财务人员还只局限在记账、算账、报账和简单的数据分析中，不能真正发挥财务管理的筹资、投资等功能；在机构设置上还没有按照会计与财务的特点和工作内容分开设置。随着市场经济和现代企业制度的建立和健全，企业面临着一个全新的财务环境，但财务人员的观念还比较落后，尚未树立起如时间价值、风险价值、机会成本等科学观念。财务管理是一项综合性的经济管理，涉及企业生产经营活动的各个方面，需要全体管理人员的共同参与于积极配合。但在实践中，财务管理的重要作用未能得到充分有效的发挥，财务管理在企业管理中的地位也未真正确立。 　　 2.3会计核算不规范，内部控制监督不力。会计核算是指企业对执行预算的过程和执行的结果进行完整、连续、系统的核算和监督所应用的以货币为主要计量单位的一种会计方法。会计核算水平的高低直接影响会计信息质量的高低，进而影响单位财务管理水平。目前多数单位都存在会计核算不规范。不规范的会计核算影响了企业在进行财务管理所需的财务信息的真实性，虚假的会计信息使财务管理缺乏数据基础，使财务管理成为无源之水。会计通常是有两种职能，核算职能(服务职能)和监督职能，核算职能是前提，监督职能是保证。企业会计服务职能基本能得到体现，但会计监督职能并没有得到体现。会计监督不能得到实现，直接影响了会计服务职能的体现，影响了企业的财务管理水平。 　　 　　 3财务管理过程中内部控制对策及建议 　　 　　 企业要在外部环境中具有竞争优势，保证企业持续稳定的发展，就必须对企业范围内的资源合理配置。对企业而言，建立一个合理的内部财务控制体系，切实改