财务共享服务中心的风险管理研究以A集团公司为例.doc

屮国总会计师2016,12,58-60 财务共享服务中心的风险管理研宄一以 A集团公司为例 寇武强 邱博投资〈中国〉有限公司 导出/ 关注 分享 收藏打印 财务共享服务中心模式作为集闭公司调配财务资源的一种新形式，能够显著地 降低财务运营成本、实现财务集屮管控而降低内部合规风险、优化流程以提升效 率，但是这种新的财务资源调配模式对集团公司的战略实现也带来了一定的风 险。笔者拟结合A集团公司财务共享服务中心的案例对风险识别、风险评估、风 险应对的环节进行剖析，以期对已经建立或希望建立财务共享服务中心的集团 公司在风险管理的思想意识、构建过程、风险防范方面都能有一定的参考意义。 关键词： 财务共享服务中心;风险管理;集团公司; 财务共享服务中心颠覆了传统财务会计的工作方式，带来的不仅仅是财务人员 角色的转型，对财务流程和处理效率也带来了质的改变，财务共享服务的实施 将使企业战略与企业财务、企业业务与企业财务相融合，为企业集闭提供更为相 关的、实时共享的精细化信息，从而为企业可持续的创造价值提供条件。然而财 务共享服务中心在工作环境、核算流程、信息系统、沟通方式、财务人员职业定 位、财务工作绩效评价等方面较传统财务会计均发生了明显的变化，有其特有的 风险。 一、财务共享服务中心存在的风险 A集团公司在筹建财务共享服务中心过程中，对将要而临的风险事先加以识别， A集团公司在不同层面采用了多种风险识别方法，如问卷调查法、头脑风暴、专 家咨询、管理层访谈等，而曼陀罗表（见图1）是其中比较系统的一种方法，它 囊括了财务共享服务中心面临的多种风险，并呈现出各种不同风险之间互相关 联的逻辑性。 M务外乜商业秘 ?他诚的风呤 W务人》樾中， 85.芘业务前《 W务分丄扯化 ft引紅的吒晻 财各外伋妨蠆柏 M1U成本抅制矛 耗JI起的两昤 财务共率?* 中心尚帙的风 险 没计小气川起 的风一 对收务单位稅收 单人完成市单 了的冈昤 技术弓I起的风 id*.内部棺核 缺失的风昤 阁1曼陀罗表法分析财务共享服务中心面临的风险 下载原阁 财务人员集中化使财务的核算工作地点与财务管理工作的对象地点分离， 使集团公司资产的监管弱化，资产安全风险加大，可能会影响集团公司战略目 标的实现。 财务工作分工精细会帮助集团公司降低成本，然而每个人只从事整个财务 流程中的某一个很小的环节，这会使会计核算机械化，财务人员压力增加，工 作激情降低，思维容易形成定式，出错风险增加，可能导致财务报告的质量降 低。 财务人员报酬往往与其处理的业务量相挂钩，因此财务人员对业务的处理 仅仅关注在形式上是否符合流程的规定，而对业务的实质内容无暇关注，对经 济事项真实性缺乏复核，对业务的道德风险和法律风险缺乏必耍的监督。 财务人员在处理业务单据时，自行判断是否符合流程，如果和符直接在财 务系统中录入单据，无人复核凭证，可能导致财务报告的质量降低。 财务共享服务本身需要以信息技术为依托，才能在减员的情况下高质高效 地完成会计核算工作。财务共享服务屮心一方面能够带来效率的提高，另一方财 务信息和财务资料的安全性有赖于信息系统的安全与稳定，这使得风险增加。 法律风险和机会损失。财务共享服务中心所覆盖区域的各个国家和地区在法 律、法规和税务政策上不尽相同，这将会造成服务中心在业务处理上需要照顾到 各个国家的特殊情况，尤其是服务中心所在国家的法律法规。财务共享服务中心 人员对当地政府给于企业的政策扶持缺乏丫解，有可能丧失获得政府扶持的机 会。 由于语言障碍，A集团对海外关联公司的财务工作进行外包时，由于和承包 方存在目标不同、文化差异、沟通不畅等原因，A集团公司为获得财务工作的高 质量需要付出了高昂的成本。 由于财务承包商的人员往往流动率较高，其人员素质如何并不为A集团公 司所知，A集团公司的商业秘密有被池漏的风险。 二、财务共享服务中心的风险分析 （一）风险的分类 八集团公司风险管理委员会清楚地意识到:财务共享服务中心的风险的定性分析 和定量分析是建立在风险管理的目标棊础之上的。1992年9月，美国COSO委员 会发布了《内部控制一一整合框架》（COSO-1C），2004年9月，美国COSO委 员会根据《塞班斯法案》的和关要求，颁布了《企业风险管理一一整体框架》 （COSO-ERM） , COSO-ERM是在COSO-IC基础上扩展得来的，它从三维角度提出了 四大目标，S卩：战略目标、运营目标、报告目标、遵循目标。 財务报告风险 资产安全风险 内部风险—— 信息安全风险 外部风险［^9 法诈风险 税务风险 图2财务共享屮心面临的风险 财务共享服务中心存在的风险对上述这些目标的实现均会产生影响。A集团财务 共享服务中心将风险分为两大类和七个方面（详见图2）。 （二）风险的评估 八集团公司对