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第八章 全面预算本章学习目标 理解什么是全面预算，理解全面预算的作用、全面预算的编制原理。 掌握固定预算的编制方法，掌握用excel电子表格编制全面预算的过程。 理解零基预算的编制原理、弹性预算的编制原理，理解零基预算弹性预算与固定预算的区别。 了解滚动预算的意义。 全面预算概述 ????? 一、全面预算 　全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 ?二、全面预算的作用 ?????????????? （一）明确目标，控制业务 ????????????? （二）沟通协调企业各部门内部工作 （三）控制各部门的经济活动 ????????????? （四）考核、评价各部门及员工的工作成绩 三、全面预算的编制原理 ????? 企业的全面预算是由各项专门预算汇总而成，就其内容而言主要包括： ????????? 经营预算—销售预算、生产预算、采购预算、人工费用预算、制造费用预算、存货预算、销售成本预算、销售及管理费用预算等； 财务预算—现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表； ??????? 专门预算—产品研发预算、资本支出预算、股利分配预算、市场开发预算等。 ?就全面预算包括的内容可知，全面预算是一个完整的体系，销售预算是起点,预计财务报表是终点。 第二节 全面预算编制方法 ?一、固定预算 固定预算也叫静态预算，固定预算所涉及的各项预计指标是固定数据，不是变动的。 固定预算从销售开始编制。一般用excel电子表格进行。 二、弹性预算 弹性预算是假设预算期各预算指标发生变化的情况下，编制出能适应指标变化的计划。 弹性预算方法： 多水平列表预算法。即对基础预计变动因素取多个值，对每个值按固定预算的方法编制预算，把预算结果列表得预算表。 函数公式法。即对基础预计变动因素与因变因素得关系建立关系函数。只要实际中取任一数值，则可以计算相应得因变因素值。 如：在变动成本法下，知道了固定总成本A及单位变动成本B，则总成本Y与生产量x的关系为 Y=A+Bx 三、零基预算 ??? 以零为基础的预算。主要应用于费用预算，各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是根据企业实际情况及当前先进水平确定各项费用与工作量或生产量的关系，据此编制预算。 四、滚动预算　 ??? 滚动预算的预算期不是固定在某个日历年度，而是在执行过程中，根据生产实际情况随时进行修改。 * *