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中小型科技上市公司内部控制存在的问题及其改进 企业内部控制是当前公司治理中的一项重要内容，也是企业 进行自我规范、自我监督、自我提升的有效规范，所以加强对企业内 部控制规范的建立、健全与监督至关重要。随着市场经济全球化的不 断发展，越来越多网络公司不断涌现，更多的科技类公司不断上市， 尤其近些年来，发展不错的中小型科技企业为Y在激烈的市场环境中 生存，加入海外上市的浪潮中，以期能够获得更大的筹资机会，让更 多的投资者为企业发展贡献一份力量，进而扩大企业的经营规模，提 高企业价值和发展力，增加员工信心与激情。但公司壮大了，内部控 制方面势必会存在一些问题，特别是在美国上市的公司还应严格遵守 《萨班斯一一奥克斯利法案》（简称sox法案）的制度规定，因为sox 法案是美国公司法和证券法的进一步发展，强调了公司内部控制的重 要性。该法案404条款要求上市公司管理层编制内部控制报告，并由 注册会计师审计。为此，文章基于A公司内部控制方面存在的问题， 结合《企业内部控制基本规范》以及SOX法案相关规定，分析中小型 科技企业存在的代表性闷题，给出建议与解决方案，希望能够更好的 加强中小型科技上市公司内部控制的完善与建设，保障企业财产物资 的安全与完整，提升企业会计资料的可靠性与准确性，并能够积极推 动企业良性的可持续发展。 和著作权归原 所有， 关键词：内部控制建设；上市公司；问题；改进建议；sox法案 一、内部控制建设的必要性 俗话说得好，“没有规矩，不成方圆”。对一个企业同样如此，内 部控制的有效建设与执行在一定程度上能够降低企业经营风险，促进 其不断壮大，获得公司经济价值最大化。我国《企业内部控制基本规 范》明确了内部控制是包括高管在内的全体员工实施的、以实现控制 目标的过程，其目标之一是提高经营效率与效果，促进企业实现发展 战略。SOX法案404条款中也有规范，规定在美国上市的公司，必须 有完善的内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制行为、信息 沟通与监督五要素。对内部控制的要求非常严格和详尽。对作假等舞 弊手段情况，要求企业的内部控制必须要细化到毎一个环节，做到“控 制每个环节，每位员工”。 但在中小型企业运行中，内部控制并没有完全发挥作用，往往存 在各种各样的问题，阻碍企业的发展。为此，结合我国《企业内部控 制基本规范》和美国sox法案的相关规定，可以看出，对中小型科技 上市公司内部控制的建设存很大的必要性。 （一）有利于中小型科技上市公司财务信息质量的提高 一个企业内部控制是否健全、执行是否有效、监督是否到位，关 系到财务信息质量的高低，？炔靠d频挠行?性、系统性是保障企业财 务信息质量的关键因素。对中小型科技上市公司而言，要对广大的财 务信息使用者负责，更应注重提高企业财务信息质量。内部控制通过 对企业会计业务处理程序的制定、执行和监督，科学合理的进行职责 分工，在相互监督与牵制下完成，并对“三重一大”实行集体决策， 以防止舞弊行为，保证会计资料的准确与可靠。因此，企业内部控制 可以对财务行为予以规范，对企业的生产经营活动有调节和约束作用， 提高财务信息质量。 （二） 有利于中小型科技上市公司经营效率和效果的提升 内部控制是加强企业内部管理、防范风险而建立与实施的内部控 制规范体系，并促进企业各个职能部门之间相互配合，明确权利责任， 保障企业各部门间的相互协调与制约，经济高效的使用企业资源，以 最优方式实现企业发展目标。 （三） 有利于中小型科技上市公司进行风险评估 风险评估是识别并分析企业经营活动中与实现目标相关的风险， 进而确定应对策略，也是内部控制的重要环节与要素。内部控制的一 个基本作用就是控制企业风险，建立和实施一套高质量的企业内控规 范体系，有助于提升企业管理水平和风险防范能力，促进和提高中小 型企业在国际市场上的竞争力。 二、从A公司内控分析中小型科技企业存在的典型性问题 A公司是一家美国上市公司，提供移动、互联网在线教育服务， 已拥有十年的培训经验，在国内多个城市均有分公司、子公司，实施 跨地区经营。随着公司规模的不断发展以及成为国际公众公司，其管 理需要不断规范，才能在国际市场激烈的竞争中处于不败之地。下面 就从A公司在内控建设、执行、监督等方面分析中小型科技企业存在 的问题。 （一） 对内部控制认识不清 内部控制是企业管理中的重要部分，必须做到全面控制、全员控 制和全过程控制。但在以A公司为例的中小型科技公司中，巾于企业 规模小，重视收益而忽视企业管理，不重视内部控制，认为内部控制 只是管理层和治理层的职责，员工无需参与，更不能对其提出质疑， 而造成内部控制形同虚设，管理松散。 （二） 内部信息传递迟缓、信息系统控制缺乏 在科技高速发展的今天，信息对企业经营管理越来越重要，即使