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公路施工企业内部财务控制的措施探析 从分析公路施工企业的特点出发，对内 部财务控制制度存在的问题做一些探讨，并针对公路 施工企业完善内部财务控制提出了一些对策和建议， 以期对公路施工企业构建合理的内部控制体系提出建 议。 关键词：公路施工企业；内部控制；控制环境 F275 A 1005-913X (2015) 05-0188-01 一、 企业内部控制的含义 内部控制是企业为了既定目标所采取的对所属单 位和人员的行为进行约束和规范，对资产进行维护和 有效利用所实施的一系列方法、程序和制度的总称。 内部控制主要要素有内部环境、目标设定、事项识别、 风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督 等。 二、 公路施工企业的特点 由于公路施工是一个特殊的行业，公路产品规模 一般都比较大，生产工艺的复杂性造成生产周期较长 且生产是流动和分散的。因为一个工程项目经过一年 或跨年度完工之后，就要转移到下一个项目工地。对 于每件公路产品由于所处的环境不同，完成每件公路 产品的作业都有所不同，所生产的公路产品是一次性 的，每件产品也都不同。由于产品的单件性，只能根 据每个产品的具体情况单独定价。公路施工的财务结 f方式，一般采取工程开工前预付款，施工过程中按 进度中间结算，最后竣工时再结算的方式。它是边生 产边收回成本。因此公路施工企业具有生产的流动性 与分散性、施工生产的长期性、产品的一次性、结算 方式的独特性和每个产品单独定价等特点。 三、公路施工企业内部控制存在的问题 （一） 内部控制意识薄弱 目前国内多数公路施工企业的内部控制环境不够 完善。企业管理层内部控制意识薄弱。对内部控制了 解不深，重视不够，大多内控机构处于被控制对象的 领导之下，不能真正发挥内部控制、监督约束的作用。 由于公路施工企业的特性，对人力管理水平和素质要 求较高，但目前缺乏科学的人力资源管理机制，人才 制度上的用人唯亲，给公路施工企业的人力资源管理 造成了阻碍。 （二） 风险意识淡化 由于工程项目的长期性，投资数额大，工作程度 复杂等特点，不可测风险增多。许多公路施工企业对 风险认识不足，淡化潜在的系统风险，财务风险等， 没有建立健全的风险防范机制。成本管理只有事后的 成本核算和简单的成本分析，没有科学的成本预测、 决策和考核。造成项目成本增加，经济效益降低，资 金流通不畅，支付力减弱等连锁反映，最终引发企业 财务风险。 （三） 内部控制制度不健全、执行不力 部分公路施工企业对内部控制制度重视不够，缺 乏有效的责任制约和追究制度。不遵循相关内部控制 制度，在工程项目上，不相容职务没有有效分离，某 些项目经理滥用职权，越权干预，最后导致公司蒙受 经济损失。一些财务人员自身素质不高，缺乏职业道 德，忽视内部控制，为了自身利益，违反企业制度， 给企业造成不小的经济损失。 （四） 信息沟通不畅 由于公路施工企业具有流动性的特点，企业本部 与项目经理部、各职能部门之间的信息沟通不及时， 管理工作信息化程度普遍较低，数据更新滞后，信息 数据分散，不能形成统一有效的信息，资源共享能力 差，数据利用率低，使得管理成本加大。 （五） 内部监督弱化 公路施工企业内部审计机构不健全，缺乏有效地 监督评价和纠正体系。对项目的内部控制执行情况没 有发挥真正的监督检查作用，对内部控制制度的缺陷 也不能提出相应的改进措施，多流于形式，达不到内 部控制的效果。 四、完善公路施工企业内部控制的措施 （一） 加强内部环境建设 内部控制是由管理者来制定，全员共同参与的一 项控制程序，所以要重视人的因素。作为领导管理者 要提高自身素质，掌握专业的知识技能，加强内部控 制意识，为员工做出表率。建全企业内部的控制制度， 提高内部控制整体效果。 （二） 不相容分离控制 公路施工企业在设计、建立内部控制制度时，对 不相容职务、不相容岗位的设置要做出严格限定。明 确职责权限，建立互相监督、制约的制衡机制。建立 有效的分权授权机制，建立授权时要注意授权的范围， 是否将所有工作范围都纳入了。确保企业资产安全完 整，控制各种经营风险，确保企业快速稳定的发展。 使得各岗位各部门各司其职，负责开展自己的工作。 公路施工企业有关材料购进方面，要确保材料的审批、 购进，验收入库及会计记录要分设不同岗位，不同部 门人员担任，以防止一个人或一个部门出现舞弊的现 象。有关项目要确保项目建议，项目分析与决策的分 离控制。竣工决算、竣工决算审计的分离控制。成本 费用方面，成本费用支出、审批、会计记录的分离控 制。预算方面，预算的编制、审批、执行、考核的分 离控制。固定资产方面，固定资产的采购、验收、支 付的分离控制，固定资产投资、处置等不相容职务的 分离控制。 （三） 项目成本费用控制 加强成本控制，提高企业经济效益。项目成本是