年报常见问题分析及案例解读-郭旭东.pptVIP

中国证券监督管理委员会 上市公司财务报告审计中相关问题 中国证监会首席会计师办公室 郭旭东 2006年8月13日 主要内容 2005年年报审计意见总体情况 非标准无保留意见及其涉及事项总体特点 审计意见及其涉及事项反映出的相关审计问题 政策建议 一、上市公司2005年年报审计意见的总体情况 2003－2005年非标意见情况 历年非标意见变化趋势 主要内容 从趋势上看，财务信息质量总体上有所提高 “非标意见”比例变动的背后 注册会计师的专业意见更加受到重视 “非标意见”比例变动的背后 相关会计、审计和信息披露法律法规不断完善。 “非标意见”比例变动的背后 上市公司质量，特别是公司经营业绩有所提高。 二、 “非标意见”及其涉及事项的总体特点 “非标意见”及其涉及事项总体特点 带强调事项段的无保留意见数量和占全部”非标意见”的比例比2003年均有所增加。 “非标意见”及其涉及事项总体特点 保留意见占全部“非标意见”的比例有所下降 “非标意见”及其涉及事项总体特点 无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿迹 “非标意见”及其涉及事项总体特点 无一家公司财务报告被出具否定意见的现象值得关注 “非标意见”及其涉及事项总体特点 “非标意见”同公司业绩和经营质量间接相关 三、审计意见及其涉及事项反映出的审计相关问题 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题 部分审计程序不到位，难以保证审计结果真实反映公司状况，存在风险隐患 子公司审计 关联方关系及交易 收入\成本\费用项目的确认和计量 存货监盘 函证 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题 部分会计师对资产减值准备的审计未履行充分的程序 会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期利润或保持盈利 一次性计提巨额减值准备 不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较大差异 有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认问题 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题 对公司内部控制制度是否有效执行未予充分的关注，在公司内控制度失效的情况下仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制订的审计计划、审计程序，实施审计。 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题 对异常的审计事项，会计师未给予足够的关注，未实施适当的审计程序，致使公司可能存在的舞弊行为不能及时被发现、制止或纠正。 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题（续） 审计意见类型不当 未按照《独立审计准则》的要求发表审计意见 2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题（续） 强调事项段中重大不确定性的定义有待规范 主要是规范“审计范围受限”和“重大不确定性”的审计意见 四、政策建议 政策建议 完善公司法人治理结构 政策建议 提高信息披露质量 政策建议 保持会计人员应有的谨慎 政策建议 增强职业道德 谢谢大家 * * 1.37% 18 1.74% 24 2.06% 28 无法表示 0.99% 13 1.38% 19 0.81% 11 保留+强调事项 0.76% 10 2.47% 34 3.38% 46 保留 4.04% 53 4.86% 67 5.73% 78 无保留+强调事项 7.16% 94 10.45% 144 11.98% 163 非标意见合计 92.84% 1218 89.55% 1234 88.02% 1198 无保留 100.00% 1312 100.00% 1378 100.00% 1361 客户总计 比例 数量 比例 数量 比例 数量 2003年 2004年 2005年 审计意见