企业会计制度、企业会计准则和企业所得税法的差异主讲：课件.pptVIP

收入的差异 在会计准则中没有这类视同销售行为会计处理的明确依据，一般按会计制度执行。 第五，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 增值税方面的规定：应视同销售征收增值税； 所得税方面的规定：应视同销售，按公允价值计收入； 会计制度：按成本转账 会计准则： 《指南》明确规定：“企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。” 收入的差异 【例】甲公司有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2008年2月，甲公司决定以其自产的一批产品作为集体福利发放给职工，每人一件。该批产品单位成本为8000元，单位计税价格(公允价值)为10000元，适用的增值税税率为17％。 　　根据上述规定，当甲公司决定发放自产产品时应作如下处理： 　　计人生产成本的金额=170x10000(1+17％)=1989000(元) 　　计入管理费用的金额=30x10000x(1+17％)=351000(元) 收入的差异 借：生产成本1989000 　　　　管理费用351000 　　　　贷：应付职工薪酬2340000 　　对应的，实际发放自产产品时，按会计准则，即按公允价值确认销售收入、并按实际成本结转成本： 　　借：应付职工薪酬2340000 　　　　贷：主营业务收入2000000