Ch.10财产清查.ppt

* * 第十章 财产清查 主要内容： 财产清查概述 存货的盘存制度 财产清查结果的处理 财产清查的内容和方法 一、财产清查的定义： 根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种方法。 二、财产清查的种类： 1.按清查对象的范围分类： 全面清查 局部清查 全面清查的范围： 局部清查的范围： 2.按清查的时间分类： 定期清查 不定期清查 定期清查，可以是局部的也可以是全面的。 定期清查的范围： 不定期清查的范围： 3.按清查的执行单位分类： 内部清查 外部清查 ①永续盘存制（账面盘存制） 永续盘存制的定义： 永续盘存制又称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。 计算公式： 发出存货价值＝发出存货数量×单价 期末结存数量 ＝期初结存数量＋本期增加数量—本期减少数量 计价方法： 加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、个别计价法等。 永续盘存制的优缺点： ②实地盘存制： 实地盘存制的定义： 是指在期末时通过盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以计算出各项财产的减少数的一种盘存制度。 计算公式： 期末存货价值＝期末存货盘点数量×单价 期末存货盘点数量 ＝盘点数量＋在途商品数量＋已提未销数量 -已销未提数量 本期减少数量 ＝期初结存数量＋本期增加数量-期末实际结存数量 ③优缺点： 盘盈 —— 实存数﹥账存数 盘亏 —— 实存数﹤账存数 毁损 —— 实存的财产物资有质量问题， 不能按正常的使用 一、货币资金的清查 库存现金 出纳人员自查——当日清点 专门清查人员清查——定期、不定期 银行存款——对账 1.库存现金的清查 实地盘点： 库存现金实际数 现金日记账余额 盘点结束后， 填制“库存现金盘点报告表” 核对 设置“待处理财产损溢”账户——资产类 核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损以及处理情况。 借方——登记①发生的待处理财产盘亏、毁损数； ②结转已批准处理的财产盘盈数 贷方——登记①发生的待处理财产盘盈数； ②结转已批准处理的财产盘亏、毁损数 余额——在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏、毁损数 ——在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数 该账户下设两个明细账： ①待处理流动资产损溢； ②待处理固定资产损溢 查明原因前： ①现金短款： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：现金 ②现金长款： 借：现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因后： ①现金短款： a.属于由责任人赔偿 借：其他应收款 ——应收现金短缺款（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b.属于由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔偿 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 c.属于无法查明的原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ②现金长款： a.属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 ——应付现金溢余（××个人或单位） b.属于无法查明的原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 例： 2. 银行存款的清查 同银行对账单核对后，账实不符的原因： 错账 未达帐项 对于未达帐项，填制“银行存款余额调节表” 未达账项： 是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 产生未达账项的四种情况： 1.企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2.企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3.银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4.银行已付款入账，企业未付款入账的款项； 银行存款余额调节表的编制方法： 在原有基础上，双方各自补计已发生，但尚未入账的事项。 注：“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿的依据。 练习： 某