第11章收入费和利润.ppt

2．甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（ ）。 A． － 0.45万元 B. 0万元 C．0.45万元 D．－ 1.5万元 【答案】A 【答案】解析：20×7年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为： 借：主营业务收入　 78000 （260000×30％） 贷：主营业务成本　　 60000 （200000×30％） 预计负债　　　 18000 （60000×30％） 预计负债的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产18000×25％＝4500元。 3．下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 B. 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 【答案】D 第三节 利 润 一、利润的构成 利润——是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　　直接计入当期利润的利得和损失——是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 　　利润金额——取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 4）零星收益 与合同有关的零星收益，是指在合同执行过程中取得的，但不计入合同收入而应冲减合同成本的非经常性的收益。例如，完成合同后处置残余物资(指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等)取得的收益。由于工程领用材料时已将领用材料的价值直接计入了工程成本，材料物资的下脚料已包括在合同成本中，因此，处置这些残余物资取得的收益应冲减合同成本。 5）不计入合同成本的各项费用 下列各项费用属于期间费用，应在发生时计入当期损益，不计入建造合同成本： (1)企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。 (2)船舶等制造企业的销售费用。 (3)企业为建造合同借入款项所发生的、不符合《企业会计准则第17号——借款费用》规定的资本化条件的借款费用。 （四）合同收入及费用的确认 1．如果建造合同的结果能够可靠地估计——企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。 2．如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理： （1）合同成本能够收回的—→合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用； （2） 合同成本不可能收回的—→应当在发生时立即作为费用，不确认收入。 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备以下四项条件： ①合同总收入能够可靠地计量； ②与合同相关的经济利益能够流入企业； ③在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定； ④为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备以下两项条件： ① 与合同相关的经济利益能够流入企业； ② 实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量。 合同完工进度的确定 ①按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 ②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 ③已完合同工作的测量等方法确定。 注意： 累计实际发生的合同成本不包括下列内容： ①与合同未来活动相关的合同成本（如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本）； ②在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项（根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本）。 （五）完工百分法的运用 当期确认的合同收入 = 合同总收入×完工进度 －以前会计期间累计已确认的收入 当期确认的合同费用 = 合同预计总成本×完工进度