第八章职工薪酬会计处理和税务处理中差异分析及纳税调整.pdfVIP

企业会计准则和税法 的差异分析与纳税调整 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 本章目录 • 第一节 职工薪酬范围的差异分析 • 第二节 工资薪金的差异分析与纳税调整 • 第三节 职工福利费、工会经费和职工教育经费的 差异分析与纳税调整 • 第四节 “五险一金”和商业保险的差异分析与纳 税调整 • 第五节 非货币性福利的差异分析与纳税调整 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 职工薪酬范围的差异分析 一、职工范围的差异分析 （一）会计处理 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 职工薪酬范围的差异分析 一、职工范围的差异分析 （二）税务处理 – 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的 员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。 – 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外 部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工 福利费支出，并按 《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 – 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的工作人 员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等，属于职工福 利费的范围。 国税函 【2009 】3号 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 职工薪酬范围的差异分析 二、职工薪酬范围的差异分析 （一）会计处理 （图8-2 ） 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第一节 职工薪酬范围的差异分析 二、职工薪酬范围的差异分析 （二）税务处理 – 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的 员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受 雇有关的其他支出。 – 工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪 金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及 养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等社会保险费和住房公积金。 国税函 【2009 】3号 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第二节 工资薪金的差异分析与纳税调整 一、工资薪金的差异分析与纳税调整 （一）会计处理 • 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的 短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要 求或允许计入资产成本的除外。 青岛大学国际学院会计教学部 主讲人：张园园 第二节 工资薪金的差异分析与纳税调整 一、工资薪金的差异分析与纳税调整 （二）税务处理 • 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 – 合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相 关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 青岛大学国际学院会计教学部