《第八章税收原理》-课件设计（公开）.pptVIP

第四节 税负的转嫁 一、 西方税负转嫁与归宿论 二、税负转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁方式 四、税负转嫁与归宿的一般规律 五、我国的税负转嫁 一、西方税负转嫁与归宿论 17世纪的英国霍布斯—消费税的转嫁问题。 18世纪法国魁奈认为，土地纯产品是唯一的税源，一切税收负担最终转嫁由地主负担。 亚当.斯密认为每种赋税，归根结底必然是三种收入这一种，那一种或三种收入共同支付的。 马歇尔运用局部均衡分析的方法认为税负转嫁的程度，取决于征税后的价格变动。而由征税引起的价格变动程度，取决于产品的需求弹性和供给弹性。 哈伯格首次将一般均衡理论应用于研究税负归宿问题。哈伯格模型给税负转嫁过程给出了精确的描述。 二、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁——纳税人不实际负担政府课于他们的税收，而通过购入或卖出产品的价格变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 税负归宿——税负转嫁的最终落脚点。 三、税负转嫁方式 1、前转：提高商品销售价格 2、后转：压低商品购进价格或降低职工工资，延长工时等 3、其他转嫁方式 混转 消转： 散转 税收资本化 四、税负转嫁与归宿的一般规律 基本条件：价格的自由浮动 1．税种形式：商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；间接税容易转嫁，直接税一般不易转嫁。 2．需求弹性和供给弹性的影响：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（图例） 0 Q P S S‘ D S S’ P2 P1 P3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 0 Q P S S‘ D S S’ P2 P1 P3 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁归宿 D 3. 征税范围：一般而言，课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4. 市场类型： 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5. 征收方式：从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 五、我国的税负转嫁 （一）深入研究税负转嫁的机理的重要意义 （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系 （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势 （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的 透明度 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率 起征点和免征额　流转税　 所得税 　财产税　 直接税与间接税　从量税与从价税　价内税与价外税　前转　 后转　 混转　　 【复习与思考】 （1）如何理解税收的概念。 （2）试比较各税率形式的优缺点。 （3）税收分类有何意义。 （4）试述税收的财政原则、效率原则、公平原则。 （5）试述税收的收入效应和替代效应 （６）试分析税负转嫁的条件。 （７）研究税负转嫁有什么现实意义。 谢谢！ 第八章　税收原理 第一节　 税收的内涵 第二节 税收分类 第三节　 税收原则和税收效应 第四节 税负转嫁 Chapter 8  The principles of taxation 8.1 The definition of taxation 8.2 The classification of taxation 8.3 The principle of taxation and the effect of taxation 8.4 The tax shifting 第一节　　税收的内涵 一、什么是税收 二、税收的形式特征 三、税收术语 一、什么是税收 1、税收的产生 税收的产生的两个前提条件 ： 国家公共权力 私有财产和独立经济利益的存在 2、税收的基本属性 －马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” － 当代资产阶级税收理论 主要溯源于托马斯?霍布斯 的“利益交换说” －－ “人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。” 第一、需要的分担：国家向人民征税，是为了实现其职能所需经费的需要，而人民有分担公共需