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局长论坛：对稽查成果分析及运用的辩证思考 税务机关通过税务稽查，不仅揭示了纳稅人执行税收 政策法规、履行纳税义务的情况，也是对税务机关税收征 管工作的一个检验。它从一个侧面反映岀税务机关日常征 管的工作质量，征管工作开展的深度及存在的问题。重视 稽查成果运用，可以找准征管弱点，强化征管措施，堵塞 征管漏洞，更好的发挥内控职能。笔者对我县XX年至XX 年的155卷稽查案件卷宗进行了调查分析，结合稽查成果 反映出的部分问题，就怎样运用稽查成果促进税收征管谈 几点建议。 一、对稽查案件情况调查 （一）纳税遵从度不高。三年共检查纳税户177户 次，被定为偷税155户次，占检查户数88%,无问题22户 次，占检查户数12%；分年度看，偷税户数占所有纳税户数 的比例分别为：4%、9%、8%；查处的偷税及罚款占年度收 入的比例分别为：3 %、6%、6%；剔除没检查户数看，检查 有问题户数占检查户数的比例分别为：79%、92%、92%o这 就意味着每10户纳税人就有8户左右，存在偷税彳亍为，从 侧面折射出纳税遵从度和执法效率低等管理问题。（见图表 、表二） 表一：稽查办结案件情况表 单位：万元 年度经济性质查补税款罚款滞纳金合计 XX年国营10户 私营个体34户 XX年国营7户 私营个体49户 XX年国营8户 私营个体47户 表二：稽查案件违规情况对比表 单位：户 年度全县纳税户数下达稽查通知书查有问题户查无问 题户 XX 年 1159564412 XX 年 680615 65 XX 年 76660 555 （二）纳税服务不到位。有的企业连年检查都有偷税, 特别是所得税方面因政策较多，比较复杂，财务制度与税 收政策存在差异等等方面的原因，剔除纳稅遵从度问题， 还有税务机关政策宣传辅导不及时的因素，纳税人理解政 策不准确、不一致，造成非主观违法行为。女口：在农产品 抵扣方面，三年检查18户，有问题的17户，补税万元; 在其它收入问题，有的仅缴纳了企业所得税，而未提增值 税造成偷税，还有的甚至连“两税”情况也没反映。 （三）纳税评估不实。纳税评估是税务管理机关运用 数据信息对比分析，对纳税人的纳税申报情况的真实性和 准确性作出定性和定量判断，并采取进一步征管措施的管 理行为。就该县三年稽查处理案件看，纳税评估的措施远 远没有跟上去，评估分析还停在表面，未进入实质性评估。 就个性而言，女口： XX年某户企业隐瞒收入、推迟申报税款 达32万元，占该企业全年应纳税款的近四分之一。就共性 而言，XX年查处一般纳税人41户，被定性有偷稅行为41 户，占该县一般纳税人的比例为49%,数据足以说明纳税评 估不实问题。 （四）申报审核不认真。受理申报并审核是税务稽查 前环节的行政执法重要组成，同样要讲究质量和效率问题, 从稽查处理案件的调查分析看，受理申报审核也不同程度 的存在问题。女口：对四小票的受理申报审核,特别是农产品 收购凭证审核，明显不合规，申报审核通过准予企业进项 抵扣，就此问题三年处理户数占检查户数的32%,还有运杂费票据申报审核等问题。更有甚者，增值税专用发票仅审 核真伪，没有审核能否抵扣，有的企业购进固定资产专票 注明税金申报抵扣，而受理申报审核也通过准予抵扣。这 就大大降低了稽查执法效率，一方面，因税务机关造成的, 在稽查处理时,只能让纳税人补税而不予罚款，滤布没起 在稽查处理时, 只能让纳税人补税而不予罚款，滤布没起 到打击和震慑作用；另一方面，企业认为查出问题反正不 能罚款，查不出就得利，形成了 “偷税有理、偷税有利” 的恶性循环。 （五）稽查重点不突出。税务稽查的重要职能是打击 偷税，找准征管漏洞，规范税务行政执法，营造公平公正 的秩序。调查情况显示，稽查注重了稽查面，忽视了稽查 效率，没突出重点和深度，目前，稽查环节重视了建账企 业的检查，而对一些未建账的个体大户没有纳入稽查视线, 个体大户中的偷税漏税现象没有得到有效扼制，“空查”现 象依然存在；稽查建议的质量不高，有些稽查建议在征管 部门落实不力，以查促管的职能作用未得到很好的发挥。 稽查成果这块极好的“资源”仅仅成了死数字，无形地降 低了稽查执法效率。 二、原因分析 （一） 政策服务欠缺。税法宣传对象过于抽象，内容 不够具体，像每年的税收宣传月，有的启动宣传车高音喇 叭震耳欲聋，纳税人听不清内容；有的举行书画展、征文 比赛等活动，文化层次相对较高，而纳税人的素质参差不 齐，直接影响教育效果；有的与纳税人联办文艺、体育竞 赛，税法宣传停在表面；有的对纳税人的建账辅导、财务 辅导、税收核算辅导得不够，压滤机滤布税收政策法律培 训、汇算清缴培训抓得不够，缺乏“一对一”的业务辅 导，这是纳税人因政策理解导致涉税违规的重要原因。 （二） 评估深度欠缺。一方面，纳税评估过分依赖统 一的