安永会计师做的像cpa会计课程笔记.doc

中国会计天空HYPERLINK / PAGE 1 一、 总论 这是一个安永的台湾会计师考cpa时的笔记 第一章 总论 会计核算的基本前提 会计主体：法律主体必是会计主体, 会计主体不一定是法律主体 持续经营：历史成本原则 会计分期：权责发生制、收付实现制 货币计量 会计核算的一般原则 总体性要求 客观性：真实性、准确生、可验证性 可比性：使用一般公认会计原则横 一贯性：会计程序、处理方法应前后期一致，非必要不得更改纵 会计信息质量要求 相关性：满足会报使用者的要求 及时性 明晰性 会计要素确认、计量方面要求 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易 划分收益性支出及资本性支出原则 会计修订性惯例的要求 谨慎性原则：稳健原则、保守主义 重要性原则：质/量 会计要素 反映财务状况 资产 负债 所有者权益：投资人对企业净资产的所有权 反映经营成果 收入 费用 利润 会计等式 PAGE 2 二、货币资金 第二章 货币资金 银行结算种类 银行汇票：付款期1个月 商业汇票 银行承兑汇票：承兑人为银行 商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万分之5息(5/000) 付款期：6个月 须有真实交易或债权债务关系 银行本票-只能用于同城结算 视同现金 付款期：2个月 支票 信用卡 汇兑结算：类电汇、信汇等 委托收款 托收承兑-用于异地结算 信用证结算 其他货币资金 外埠存款：临时或零星采购 {其他货币资金-外埠存款 { 银行存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款 在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节 PAGE 3 三、 应收及预付款 第三章 应收及预付款 应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票2种 以商品购销为基础 分附息与否 依面值入帐附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值到期值=本金+利息 依面值入帐 不附息：内含，现值到期值=面值 贴现：例：面值1000，利率10%，3个月到期，持有1个月后贴现，贴息12% 附息票据：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12=20.5 1025-20.5=1004.5 贴现实际利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%12% 名目贴现利率 1 个月现值1000*(1+10%*1/12)=1008.3 {现金 1004.5 { 应收票据 1000 { 财务费用 4.5 不附息票据：1000*12%*2/12=20 1000-20=980 贴现实际利率=20/(980*2/12)=12.24%12% 名目贴现利率 {现金 980 {财务费用 20 (利息支出) { 应收票据 1000 追索权 有： {现金 1004.5 { 应收票据贴现 1000为应收票据之备抵 { 财务费用 4.5待发票人付清后 {应收票据贴现 { A/R? 银行承兑汇票有保障，不须设备抵，亦不用补充说明；商业承兑汇票于补充资料中说明即可 无：(一般采用) {现金 1004.5 { 应收票据 1000 { 财务费用 4.5 应收帐款及坏帐 坏帐条件： 债务人破产或死亡，以破产财产或遗产仍不敷清偿 债务人逾期未履行满3年仍不能收回 应收帐款的确认 商业折扣(数量折扣)：以净额入帐 (打8折) 现金折扣 总价法：待取得折扣时借记财务费用常用 净价法：若顾客未取得折扣，贷财务费用，视为提供信贷的收入 坏帐的核算 直接转销法 不符配合原则，虚增纯利，高估A/R可实现价值 备抵法—坏帐准备 皆需考虑年底A/R余额A/R余额百分比法：依3~5 ‰提列→外商可提3 皆需考虑年底A/R余额 帐龄分析法： 销货百分比法：以赊销百分比，不需考虑年底余额，但须视各年情况调整% 坏帐冲销： {坏帐准备{ A/R 坏帐收回 {A/R—便于分析债务人财务状况讯息，反映债信，作为以后授信参考{ 坏帐准备—可集中反映坏帐准备的提取、核销、收回、结余的情况 {CASH{ A/R NOT 直接冲销 {CASH {