单位定期存款核算塑料实例实际利率法.docVIP

单位定期存款核算实例（实际利率法） 【例3-3】2008年3月31日，工商银行洪山支行收到中信公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存两年期的定期存款，当时银行挂牌的两年期定期存款年利率为4.68%。中信公司于2010年3月31日到期支取本息。工商银行洪山支行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。 吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际利率为IRR，根据公式 ，得： 由计算结果可知，吸收存款实际季利率IRR=1.1247%，与名义季利率（4.68%÷4=1.17）不相等。银行办理吸收存款业务时，虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（到期一次单利付息）与计息周期（按季）不相同，因此，其实际利率与名义利率不相等。 采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-5所示： 表3-5 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表 时 间 期初摊余成本① 利息费用 ②= ①*1.1247% 现金流出 ③ 期末摊余成本 ④=①+②-③ 应付利息⑤=100000*1.17% （利息调整=⑤-②） 2008.6.30 100 000 1 125 0 101 125 1170（45） 2008.9.30 101 125 1 138 0 102 263 1170（32） 2008.12.31 102 263 1 150 0 103 413