第15章爱所得税.pptVIP

第三节 所得税 本节应关注的主要内容有： （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量。 （三）所得税的会计处理方法 1.应付税款法与纳税影响会计法 按照对暂时性差异的处理方法的不同存在两种方法。 （1）应付税款法 应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。 （2）纳税影响会计法 纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。 暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，尚未转销的暂时性差异对所得税的影响金额，在资产负债表中反映为一项资产或负债。 2.递延法与债务法 纳税影响债务法下，按照税率变动时是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，分为递延法和债务法。 （1）递延法 递延法，不调整。使得递延所得税项目的账面余额不能完全代表企业未来的资产和负债。 （2）债务法 税率变动直接调整，使递延所得税项目的账面余额符合资产和负债的定义。 3.利润表债务法与资产负债表债务法 （1）利润表债务法 利润表债务法是以“收入费用观”为理论基础，从利润表出发，将暂时性差