第十三章 财务报告..pptVIP

* （二）作用 作用1 帮助理解和分析会计报表的内容，为报表分析提供更为详细的资料； 作用2 有助于确定报表分析的重点，为报表分析提供线索。 * 二、附注披露的基本要求 定量、定性信息的结合 应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息 与四张财务报表中列示的项目相互参照 * 三、附注披露的内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项 * 教学重点及难点总结 重点 难点 资产负债表、利润表的编制 资产负债表的编制 现金流量表的编制 * 案例讨论与作业巩固 乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“库存商品”科目借方余额260万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。 该企业期末资产负债表中“存货”项目填列金额为多少？ 存货=300+260+200+50+100-100-30-20=760万元 * 知识拓展及建议 在学习了财务报告的基础知识和财务报表编制方法的基础上，掌握资产负债表和现金流量具体项目的编制方法。 掌握基本的财务报表分析方法（如比较分析法、比率分析法、因素分析法），并能结合实际情况加以应用分析。 * * * （二）列报方法 总的原则：根据有关账户的余额分析计算填列。 * 1.年初余额的填制 （1） “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列； （2）如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。 * 2.期末余额的填制 有以下情况： （1） 根据总账科目的余额填列 （2） 根据明细科目的余额计算填列 （3） 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 （4） 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （5） 综合运用上述填列方法分析填列 * （1）根据总账科目的余额填列 “交易性金融资产”、 “固定资产清理”、 “短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 * （2）根据明细科目的余额计算填列 “开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列； “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列； “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列； “未分配利润”项目根据“利润分配”所属的 “未分配利润”明细科目期末余额填列。 * （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列； “长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 * （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 “固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。 “长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资费用”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 * （5）综合运用上述填列方法分析填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明