长期股权投资在持有期新企业所得税年度纳税申报表中填报.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 期股权投资在 有期新企业 所得税年度纳税申报表中的填报方法 王玉娟 副教授） 北京经济管理职业学院会计学院，北京 100037） 摘要】本文根据20 14年11月17 日国家税务 局发布的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税 报表（A 类，20 14年版）〉的公告》，以案例方式解读了新 报表中，在权益法下和成本法下长期股权投资在持有期的填报 差异。 关键词】企业所得税年度纳税 报表；长期股权投资；权益法；成本法 2014 年11月17 日，国家税务总局发布了《关于发布 填报在表A 105000。 〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 在旧申报表附表三《纳税调整项目明细表》（简称“附 年版）〉的公告》，对《中华人民共和国企业所得税年度纳 表三”）中，税收优惠的调整项目有5 项，即“免税收入”、 税申报表（A 类，20 14年版）》（简称“ 申报表”）及《中华人 “减计收入”、“减免税项目所得”、“抵扣应纳税所得额”和 民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，20 14年版）填 “加计扣除”。税收优惠项目首先归集到旧申报附表三，然 报说明》做出了修订，修订后的申报表及填表说明自2015 后通过旧申报附表三将税收优惠纳税调整项目和会税差 年1月1 日起施行。 异税调整项目综合归集到旧申报表的主表中，最后由旧 在 申报表中，变化最大的附表是表A 105000《纳税 申报表的主表对全部纳税调整项目综合进行纳税调整。 调整表》。该表最突出的变化是“税收优惠调整项目”不再 在 申报表中，税收优惠的调整项目不再填报到表 有关主体通过规避“控制权变更”的要求或者“并购资产 发现，对于相关企业和券商机构予以严惩。 达到原来资产100%”的标准，同样可以实现变相卖壳。在 另外，企业和券商机构也应该强化社会责任意识，树 本文所述案例中，泰亚股份正是采用股权集中和对方公 立正确的经营观念，致力于净化资本市场，改善投资环 司股权分散的方式进行控制权的操纵规避借壳，而对于 境，实现自身和广大投资者的双赢。 外在借壳过程中， 当前一些轻资产运营企业来说，在中小板寻找一个重资 借壳双方企业尤其是拟借壳企业，应该增强防范意识，提 产运营上市企业进行借壳，就可以轻松避过“并购资产达 高警惕性，就控制权问题提前订立好相关合约，以保证自 到原来资产100%”的规定。因 ，未来应该将定义实体化， 身控制权的稳定性。 采取列举式和概括式立法相结合的办法来完善借壳上市 主要参考文献 的定义。例如在原有规定基础上，可以增加收购资产年净 熊锦秋.安信证券“蛇吞象式跨业重组”当属借壳上 利润达到原来上市公司年净利润的100%以上，另外在进 市［N ］. 中国经济周刊，2014-08-25. 行并购重组公告前后6个月内，严禁双方公司主要股东进 韩迅.并购背后的借壳猫腻：重组游戏量身定制［J ］. 中 行大笔（大于或等于5%）股权交易行为等。同时采用实质 国中 企业，20 14（3）. 重于形式原则，提出概括式条款，规定“凡是存在借壳上 黄世瑾.泰亚股份重组暗局［N ］.上海证券报，2014- 市意图又明显回避借壳上市 定标准”的重大重组行为 07-22. 均属借壳上市，扩大监管范围。 郑道森.欢瑞世纪：“非典型借壳”样本［N ］.新京报， 其次，证监会要提高IPO 审批效率，在前期辅导过程 20 14-07-28. 中增强企业的规范意识，避免未知因素对企业正常上市 文 .苏州大方借壳上 失败案例分析［J ］. 中外企业 造成不良影响，倡导