第二章 增值税会计..pptVIP

第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 一、增值税的基本含义 (二）增值税的类型 1.生产型增值税 五、增值税的优惠政策 （一）减免税规定 （二）即征即退、先征后退（返）规定 六、增值税专用发票的管理 （一）增值税专用发票的意义 （二）增值税专用发票的采用 第二节 增值税的计算与申报 一、增值税销项税额的计算 （一）销项税额及其计算 不同销售方式纳税时间不同: 一、增值税销项税额的计算 （二）销售额的确认（1） （二）销售额的确认（2） 二、增值税进项税额的计算 （一）进项税额的含义 三、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 四、增值税的纳税期限与地点 （一）纳税期限 （二）纳税地点 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 一、增值税会计账表的设置 （一）一般纳税人增值税会计账户的设置 二级账户下可设置明细账户 （二）小规模纳税人增值税会计账户设置 二、增值税进项税额的会计处理 （一）国内采购货物进项税额的会计处理 注意：收购免税农产品的会计处理 （二）国外进口货物进项税额的会计处理 （三）投资转入货物进项税额的会计处理 （四）接受捐赠货物进项税额的会计处理 三、增值税进项税额转出的会计处理 （一）购进货物改变用途转出进项税额的会计处理 （二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理 （三）非正常损失货物进项税额转出的会计处理 （四）平销返利及进项税转出的核算 四、固定资产增值税进项税的会计处理 （一）、增值税条例中规定的（可抵扣）固定资产 应当同时符合以下条件： （1）预计使用期限超过12个月； （2）与生产经营有关； （3）机器、机械、运输工具等有形动产。 注意：关于持有固定资产的目的，增值税与企业所得税仅强调与生产经营有关，而会计准则规定目的是，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。 （二）、哪些固定资产的进项税额不能抵扣 1.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.专项“用途”的固定资产 （1）专用于免征增值税项目； （2）专用于非增值税应税项目； （3）专用于集体福利； （4）专用于个人消费。 第四节 增值税销项税额的会计处理 一、现销方式销售货物销项税额的会计处理 二、赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理 三、混合销售行为销项税额的会计处理 四、销售折扣销项税额的会计处理 五、销货退回及销售折让销项税额的会计处理 六、包装物销售及没收押金销项税额的会计处理 （一）包装物销售销项税额的会计处理 1.随同产品销售并单独计价的包装物 作为销售计算缴纳增值税，借记“银行存款”、“应收账款”，贷记“其他业务收入”、“应交税费──应交增值税（销项税额）”。不单独计价时，并入产品销售。 第五节 增值税结转及上缴的会计处理 谢谢！THANK YOU! 实际支付的价款，借记“材料采购”，贷记“银行存款”或“库存现金”；计算收购烟叶应缴纳的烟叶税，借记“材料采购”，贷记“应交税费──应交烟叶税”；农业特产品验收入库，按收购价款和应交烟叶税之和及13%的扣除率计算的抵扣额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”；按收购价款和应交烟叶税之和减去抵扣税额，借记“库存商品”。 从国外进口货物时，应根据海关开具的“完税凭证”记账。增值税的计税依据是以海关审定的关税完税价格，加上应交关税、消费税（属于应纳消费税的货物），其计算公式如下： 进项税额＝组成计税价格×增值税税率 ＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率 企业接受投资转入的货物，按照双方确认的价值（不含增值税），借记“原材料”、“库存商品”等，按照专用发票上注明的或根据确认货物价值换算的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”，按照双方确认的所有者权益（注册资本）份额，贷记“实收资本”或“股本”，其差额贷记“资本公积（资本溢价）”。 企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“原材料”等，按照专用发票上注明的或按确认价值换算的增值税额，借记“应交税费──应交增值税（进项税额），按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额不符合抵扣条件的，这部分进项税额应直接计入固定资产成本，即按投资确认的价值和增值税额，借记“固定资产”。 当企业购进的货物发生非正常损失、用于免税项目或改变用途时，其进项税额不得从销项税额中扣除。 将其从进项税额中转出，或将其视同销项税额，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、