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（1）2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益——A上市公司股票　 800 000 　贷：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000 （2）2018年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 800 000 　贷：公允价值变动损益—A上市公司股票 3 800 000 * 回顾：2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——B公司债券——成本　　投资收益——B公司债券　　　　　　 　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　18000 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　 * 借：交易性金融资产——B公司债券——成本　　投资收益——B公司债券　　　　　　 　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　18000 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　 假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24 800 000元；2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25 700 000元。甲公司应编制的会计分录为： （1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益——B公司债券　　　 1 200 000 　贷：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 000 （2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 900 000 　贷：公允价值变动损益——B公司债券　　　　 900 000 * 【例题·单选题】A公司于2011年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2011年12月31日，该股票的公允价值为10 500万元，2012年12月31日，该股票的公允价值为10 300万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A．损失200 B．收益500 C．损失490 D．收益300 【答案】A 【解析】公允价值变动损益=10 300-10 500=-200（万元）。 * 【例题·单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ）。（2012年） A．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C．收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息不应计入当期损益 D．出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】C 【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息应计入投资收益的贷方，选项C错误。 * * 四、交易性金融资产处置 1.计算处置损益，注销交易性金融资产各个明细 借：银行存款（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用） 贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　——公允价值变动（或借方） 　　　投资收益（差额倒挤） * 四、交易性金融资产处置 2.同时将持有期间确认的公允价值变动“净”损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 投资收益已经实现 * 2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专