第四章 复式记账原理..ppt

◆平衡原理—会计等式的平衡原理 * 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 资本公积 5 000 400 000 300 000 350 000 150 000 850 000 ? ? ? ? ? ? 280 000 40 000 70 000 1 595 000 70 000 合 计 2 055 000 2 055 000 总分类账户期末余额试算平衡表 20××年6月30日 单位：元 理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 第四，账户不进行固定分类。 所谓账户不进行固定分类，是指在会计实务中并不将一些账户固定地划分为某一类别，而是根据账户余额所在的方向判断账户的性质。 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 四、账户对应关系和会计分录 1.会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 2.编制会计分录的基本方法 如：收到投资者投入资本800 000元存入银行。 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000 800 000 会计学教程 第二章 会计等式和借贷记账法 * 4.前例中会计分录的编制 （1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000 （2）借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 （3）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 （4）借：实收资本 50 000 贷：固定资产 50 000 会计学教程 第二章 会计等式和借贷记账法 * （5）借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 （6）借：应付账款 80 000 贷：短期借款 80 000 （7）借：资本公积 10 000 贷：实收资本 10 000 （8）借：应付账款 60 000 贷：实收资本 60 000 5.会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 例：公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款） 6.复合会计分录的分解 例：公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 7.账户对应关系和对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户