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转让定价的风险管理 宋宁 高级合伙人 中税咨询集团 2014年6月 1 目前转让定价环境 2 如何控制转让定价风险 3 转让定价风险“ 自我诊断” 4 案例分析 5 讲师介绍 2 转让定价发展最新动态 从国家税务总局获悉,与2008年相比, 2013年反避税对税收增收贡献达到 469亿元, 增长37倍。非居民企业税收由384亿元增加到 1,172亿元,年均 增长25%,对外情报交换国家由18个增长到46 个,通过征管协作查补税款 56亿元。 到2013年底,我国已签署 《多边税收征管互助公约》和99个双边税收协 定、2个税收安排和10个情报交换协定, 出台了特别纳税调整、非居民税 收管理，“走出去”企业税收管理等政策规章和制度规定。 我国已对外达成或签署39 个双边预约定价安排和39 个转让定价相应调 整协议, 2013年为纳税人消除双重征税210.39亿元。自2011 年以来处理 享受税收协定待遇申请24,660件, 其中涉及港澳安排11,034件, 为企业或 个人减免税额345.69亿元。 3 2007~2013年我国查补税款情况 上表为2007 ～2013年，我国转让定价税务调查查补税款的情况。 4 BEPS项目 2013年，苹果、谷歌、星巴克相继爆出大额避税案件，使跨国反避税 转让定价的问题在国际上备受瞩目。 同年，OECD相继发布 《应对税基侵蚀和利润转移(BEPS) 》报告和 《BEPS行动计划》 ，G8峰会史无前例地将反避税议题列为大会首要 任务。G20 国集团财长会议通过了 《BEPS行动计划》 ，该行动方案包 含了预防和打击 BEPS 的 15 项行动要点和工作流程。 BEPS 项目将对现时跨境交易（如税收协定、 转让定价以及国内、 国 际反避税工具等） 的税收规定及基本原则产生极大影响。 BEPS报告探讨的问题 ：由于跨国公司将收入从实际发生经济活动的 管辖区转移到他们能够更友好征税的管辖权，造成政府大量的税收 收入损失。并倡导各国协调一致应对税基侵蚀和利润转移问题 5 BEPS项目 根据OECD在2013 年2 月 12 日公布的BEPS报告第五章指出的六个引起 税基侵蚀和利润转移的“ 关键压力领域” 。 国际间对某些经济实体及金融工具，如复合金融工具或某些商业安排， 作出不一致的处理； 对源自数码商品和服务交易利润适用税收协定的应用； 对关联方债权融资、专属保险和其他集团间金融交易的税收处理； 转让定价（尤其是风险和无形资产转移）、集团内部法人实体间资产 所有权的人为分拨以及很少发生在独立实体之间的关联交易； 反避税措施的有效性，尤其是一般反避税规则、受控外国企业机制、 资本弱化规则和反税收协定滥用的规定； 引起不良竞争优惠税制的存在。 6 BEPS项目目前已有进展及需要完善的领域 1. 复合安排错配 OECD发布 《复合错配安排：政策和税收遵从问题（2012）》 以更好地 分析、应对复合错配安排问题。 2. 全面提高税收透明度 过去4年OECD在该方面取得重大进步。“ 国际税收透明度与信息交换全 球论坛” 将继续为税收透明度与信息交换工作提供指导框架。政府 应全面考虑包括来源地和居住地之间税收均衡的问题、集团内部金 融交易的课税方式、反税收协定滥用规则的实施（包括受控外国公 司立法和转让定价规则）等。 7 BEPS项目目前已有进展及需要完善的领域 3. 加快无形资产转让定价指南修订以及应用程序的简化 上述指南修订及程序简化已被搁置，需加快落实，使其能快速应对利 润转移