税收实务--个人了所得税.pptVIP

富人排行榜 中国历年首富 （2010-2011） 请问：当你有了钱以后首先干什么？ 个人所得税 本章主要学习内容 个人所得税的基础知识 ●概念 ●特点 ●纳税义务人 ●纳税对象 ●税率 ●纳税方法 ●纳税期限 ●纳税地点 ●优惠政策 个人所得税的计算 ◆本章新增及变化内容 　　1.补充对华侨身份的界定; 　　2.个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税的具体规定; 　　3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出租方支付的租金”; 　　4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分; 　　5.新增个人转让离婚析产房屋的征税规定; 　　6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税; 　　7.新增企业年金个人所得税征收管理。 个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。它体现了国家和个人之间的一种分配关系。 特点： ☆ 实行分类所得税制 ☆ 多种税率形式并用 ☆ 多种费用扣除方式并用 ☆ 采取税源扣除和自行申报的征收办法 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 　　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用; 　　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除; 　　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 个人所得税的纳税人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 扣缴义务人 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 【例题?单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人  『正确答案』B 扣缴义务人 个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得（个体工商户的生产经营所得除外）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴应纳的个人所得税税款。 个人所得税的征税对象 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 国务院、财政部确定征税的其他所得。 【例题?单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税(　)。 　　A.4000元 　　B.5650元 　　C.9650元 　　D.10250元 　　『正确答案』A 　　『答案解析』境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20000×20%=4000(元)。 个人所得税的税率 工资、薪金所得：5%-45%的九级超额累进税率； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：5%-35%的五级超额累进税率； 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十； 【例题?多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(　)。 　　A.个体工商户的生产经营所得 　　B.合伙企业的生产经营所得 　　C.个人独资企