第四章 流动资产(1)..ppt

第四章 流动资产 流动资产 是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金 是指企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产。 按其用途和存放地点的不同，可分为 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 （二）现金的核算 （三）现金的清查 练习题 1、某企业2004年3月份进行库存现金清查中发现长款300元，经反复核实，未查明原因，报经批准转作“营业外收入”处理。 某企业2004年5月在库存现金清查中发现短款500元。经查实，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 二、银行存款 （二）银行存款的核算 　１．总分类核算 　　　设置“银行存款”总账 ２．序时核算 设置“银行存款日记账”进行 银行存款余额调节表 三、其他货币资金 采购时： 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金— ××× 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，以赚取差价为目的。 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3.属于衍生工具。 二、会计处理 练习题 ①甲公司2008年1月10日以10元/股价格购入乙公司股票5万股，款项由存款支付，购入时另支付手续费1000元，准备近期内出售。 ②3月20日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.3元。 ③4月15日乙公司发放现金股利，甲公司收到并已存入存款户中。 ④6月28日，甲公司决定将乙公司股票全部出售，出售净收入586000元存入银行。 请对上述经济业务进行会计处理。 ①1月10日购买 借：交易性金融资产——成本500000 投资收益 1000 贷：银行存款 501000 ②3月20日宣告发股利 借：应收股利 15000 贷：投资收益 15000 ③ 4月15日领取股利 借：银行存款 15000 贷：应收股利 15000 ④ 6月28日出售 借：银行存款 586000 贷：交易性金融资产——成本 500000 投资收益 86000 2007年1月5日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值2500万元，票面利率4%，债券利息每年年末支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元（不含利息）。 2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元（不含利息）。 2008年1月10日，甲公司收到债券利息100万元。 假定2008年1月15日，甲公司出售所持有的丙公司债券，售价为2565万元。 （1）2007年1月5日，购入时： 借：交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 （4）2007年6月30日，公允价值与账面价值的差 借：交易性金融资产——公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30 （6）2008年1月15日，出售 借：银行存款 2565 贷：交易性金融资产——成本 2550 ——公允价值变动 10 投资收益 5 第三节 应收及预付款项 一、应收账款 （二）应收账款业务的核算 （三）坏账及坏账损失 3、坏账损失的核算 二、应收票据 （二）应收票据的核算 2、应收票据收回的核算 （二）其他应收款的核算 一、存货的分类及范围 （一）存货的分类 1．按存放地点 2．按来源分为 （一）外购存货的入账价值 制造业企业： （二）自制存货的入账价值 以制造过程中发生的各项实际支出作为实际成本。 包括