基于供应链视角下的营改增后石油物资采购税收筹划.PDFVIP

S 税收管理 huishouguanli 基于供应链视角下的“营改增”后 石油物资采购税收筹划 陈子凌[1] [ 摘　要 ] 在“营改增”税制改革背景下，基于供应链管理视角下“营改增”的石油企业物资采 购的税收筹划应优化采购模式，完善供应商和服务商的定价磋商机制。 [ 关键词 ] 营改增；供应链；税收筹划 一、“营改增”背景介绍 改增”企业而言，可以通过业务流程构造、销售及 采购合同的安排、达到不交、少交、晚交税的目的。 3月5日，李克强总理在《政府工作报告》关 增值税是差额税，从计税原理上来说是对商品 于2015年工作总体部署时，提出国家将继续深化税 生产、流通、劳务服务等多个链条中新增价值或商 制改革，推进多项财税政策的实施，力争全面完成“营 品附加值征收的一种流转税。在实务中，我国采用 改增”,届时,营业税将逐步退出舞台，增值税作为 国际上通行的税款抵扣的办法征收，即销售商品或 第一大税种的地位将进一步强化。 提供劳务的按规定的税率计算出销项税额，扣除该 增值税的扩围并不等同于减税，其提出的结构 企业取得商品或获取劳务所支付的增值税进项税额： 性减税是就宏观税负而言。财税[2011]110号文明 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 确了“营改增”的目标为“改革试点行业总体税负 故从增值税税收筹划上，可以减少销项税额进 不增加或略有下降，基本消除重复征税。”具体到企 而不确认或少确认销售额；增加进项税额或抵扣额。 业，结构性减税实际上是指税负有增有减。 对于企业而言，不能简单的将其视为一个税种 从企业整体角度而言，增值税的税收筹划应该 变化为另一个税种，而应该将其放在增值税扩围以 放在企业整体现金流和税负率的比较，以及税后利 及税制改革这样一个大背景下来看待，增值税税收 润的影响去考虑。 政策复杂且处于一个不断变化中，将为“营改增” 从税制构成要素来看，“营改增”税收筹划的方 企业提供不少税收筹划的空间。 案可以通过如下几种技术来实现： 1.免税技术：尽量争取免税或免税期的延长， 二、“营改增”税收筹划的模式及方案 或者争取税率为0。 税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同 2.减税技术：尽量争取减税待遇或使减税最大 条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营 化，减税期最长化。 [1]陈子凌，中国石油物资公司，财务主管，会计师。联系邮箱：chenziling@。 60 年·第 期 2015 5 税收管理 I shuishouguanl 3.税率差异技术：尽量利用税率的差异使减税 时因增值税