复式记账法课件(重点复习)..ppt

【例1】2012年8月5日从银行提取现金10 000元备用。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10 000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10 000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下： 10 000 库存现金 借方 贷方 10 000 银行存款 借方 贷方 【例2】2012年8月10日收到投资者入股的机器设备，价值2 000 000元。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2 000 000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2 000 000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下： 2 000 000 固定资产 借方 贷方 2 000 000 实收资本 借方 贷方 【例3】2012年8月25日以现金600元购买办公用品。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下： 600 库存现金 借方 贷方 600 管理费用 借方 贷方 3、试算平衡 指通过账户余额或者发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确与否的一种方法。 方法一： 发生额平衡法 因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期借方发生额合计一定等于全部账户的本期贷方发生额合计。 方法二：期末余额平衡法 账户借方期末余额表明其资产性质，账户贷方期末余额表明其负债、所有者权益性质。 根据公式： 资产 = 负债 + 所有者权益 期末余额的平衡公式就是： 全部资产账户借方期末余额 合计 = 全部负债和所有者权益账户贷方期末余额合计 方法三：期初余额平衡法 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 （1）如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，在实际工作中试算平衡通过编制试算平衡表来进行的。 （2）通过试算平衡检查账簿记录是否正确并不是绝对的。借贷不平衡，则说明账户记录或者计算肯定有错误；借贷平衡，不能肯定账户记录没有错误。 （3）原因：经济业务的重记、漏记或者将借贷方向记反等 三、会计分录和账户的对应关系 1、会计分录的概念 （1）记账凭证的必要性：为了保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，我们一般要根据原始凭证对经济业务进行分析、判断，填制记账凭证，而不是直接根据原始凭证登记账簿。 （2）记账凭证的最基本内容：账户、记账方向和金额，即会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 （3）会计分录的定义：是指对每一项经济业务，按照复式记账法的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。 2、会计分录的编制 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 任何一项会计分录必须包括三个要素，即账户名称（会计科目）、记账方向（借方或者贷方）和金额。 步骤 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 会计分录的三要素和书写格式 会计分录按照其所涉及的账户多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录：指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录； 复合会计分录：指涉及两个以上（不包括两个）账户的会计分录，是由若干简单分录复合而成。 为了清楚反映账户的对应关系，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起。对于编制多借多贷的会计分录，这是允许的，但以尽量避免使用为原则。 会计分录的表现形式有： 一借一贷 —— 简单会计分录 一借多贷 —— 复合会计分录 一贷多借 —— 复合会计分录 多借多贷 —— 复合会计分录（尽量避免使用） 【例1】9月14日，新华公司从通用办