论我国政府财务会计目标的定位.PDFVIP

论我国政府财务会计目标的定位 陈劲松 石道金员 渊博士冤员 彭 珏渊博士生导师冤圆 渊员.浙江林学院 杭州 311300 2.西南大学经济管理学院 重庆 400715冤 】 【摘要 本文基于政府会计体系按性质和职能构建的观点，分析了我国政府财务会计目标的影响因素和政府财务会计 信息的使用者及其信息需求，认为应分别采用不同的会计基础和为满足不同信息功能的需要，分阶段构建适应我国国情 的、动态的政府财务会计目标。 】 【关键词 政府财务会计目标 影响因素 使用者需求 会计目标是指在特定的会计环境中，人们通过会计活动 过当年计划的财务和非财务资源的信息，包括可以用来评估 试图或期望实现的结果，是现代会计理论研究及实践活动的 这些资源潜在服务的信息，这些信息应该可以帮助使用者估 逻辑起点。不同的历史时期，由于会计环境的不同，会计的目 ； 计长期和短期的资本需求 盂披露对资源有限制的法律和契 标也必然不同，会计环境的变迁必然会推动会计目标的变化。 约以及资源潜在损失的风险。 要研究政府财务会计的目标，就必须研究其相关环境因素，其 ， 事实上 GASB认为政府财务会计的目标可以简单地表 中政治、经济、法律和文化是其主要的影响因素。基于此，本文 ： 述为：“政府财务报告提供的信息，应当有助于使用者 淤评价 对我国政府财务会计目标的定位作一探讨。 ； ，而 政府的受托责任 于做出经济的、社会的以及政治的决策 一、国外政府财务会计目标述评 评价受托责任是政府财务报告的最高目标，所有其他目标都 国外对政府财务会计目标的表述，大体上可以归纳为美 必须与它相符合”。 英模式和德法模式两种。 — 澳大利亚会计准则委员会在其会计概念公告第2号—— 。 、加拿大、澳大利亚、新西兰 “通用目的财务报告的目标”中指出的政府财务会计目标是提 1. 美英模式 包括美国、英国 等国家的政府财务会计基本上属于同一模式。这些国家大都 供给使用者做出有关稀缺资源配置决策的有用信息，通用目 政治比较开明，集权程度较低，资本市场比较发达，文化也比 的财务报告“履行受托责任”被包含在“提供对做出有关稀缺 ，注重个性化需求， ， 资源配置决策的有用信息”这个广义的目标当中。 较开放 国家对经济的干预较少 因此体现 在政府财务会计目标上，会计信息主要为外部使用者提供，范 国际会计师联合会对政府财务会计目标进行了深入研 围广，内容多且细，重点是提供财务方面的信息，提供会计信 究，其公共部门委员会在第1号研究报告中阐述了政府财务 息的目的是阐明政府的受托责任和满足决策需要。 会计的具体目标包括三个方面：淤财务报告应当帮助政府完 （ 成向公民陈述受托责任的义务，并且应当有助于使用者评价 美国政府会计准则委员会 GASB）在其第一号概念公告 ： ； “财务报告目标”中提出了三大类九小类政府财务会计目标 政府的受托责任 于财务报告应当能够帮助使用者评价政府