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企业内部控制现状及优化措施之我见 　　 　　摘要：近年来，随着我国市场经济的不断发展和完善，我国现代企业在市场经济的大潮中发展势头迅猛，而企业之间的行业竞争也日趋激烈。有效的内部控制机制的实施与完善能够保证现代企业经营战略目标的实现，能够保证企业经营效率的提升、保证企业财务信息的真实与完整，保证企业的资产安全以及符合国家相关法律法规规定的一套由点及线、由线及面的，自我调节、自我?s束的内部控制体系。本文将就我国企业内部控制的现状进行分析，并探寻优化企业内部控制的有效措施，为促进企业的发展奠定基础。 下载论文网 　　关键词：企业，内部控制；现状；优化措施 　　随着改革开放的不断深入，社会经济得到迅速发展，人民群众的生活水平不断提升，我们正朝着逐步完善的市场经济的方向迈进。面对纷繁复杂的世界经济环境，面对日益激烈的行业竞争环境，实施有效的内部控制将对零售企业更好地适应市场经济环境的变化、实现平稳有序地发展有着极为重要的意义。加强和完善内部控制机制是目前现代企业管理中的重要组成内容，是保证现代企业各项工作顺利、正常进行的基本前提，是促进企业经营管理水平提升的基本保证，同时还对现代企业制度的构建和完善有着重要的作用。 　　一、内部控制的基本内涵 　　关于内部控制的概念和基本内涵最早诞生于西方经济发达国家，目前在国际上关于内部控制内涵认可的界定来自于美国1992年反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会发布的COSO报告中的内容，即：内部控制是由企业的董事会及管理层、员工为了达到提高财务报告的可靠性、提升企业经营活动的效率性、严格遵守相关的法律法规等作为主要目标而提供的合理保障的一个系统性过程。 　　上世纪70年代开始就已经对内部控制的要素进行了探讨和研究，在不断的实践和摸索中，各国关于内部控制的要素内容已经基本达成了一致，可以将内部控制氛围五个要素：内部控制环境、对风险的管理、内部控制活动、信息的沟通、内部控制的监督等。这五个要素之前并不是鼓励的，而是相互融通到整个内部控制体系中的，这五个要素共同构成了一个闭合的环路，并对企业的经济活动进行控制。内部控制的五要素与企业的各业务部门、职能部门之间，与企业的合法合理运营、财务信息的真实性等构成了一个三位一体的完整体系。 　　二、企业内部控制的现状 　　（一）内部控制意识淡薄 　　目前，我国企业的内部缺乏完善的、良好的内部控制文化环境，内部控制的重要性并为引起公司内部管理者、员工的高度重视。如：有的员工认为内部控制只是一种停留在纸质上的文件、规章制度等，殊不知内部控制是一项包含了各类业务制度、业务流程的持续性的过程，需要对各种风险提前进行防范、揭示，并对业务操作中存在的问题进行及时发现，在业务流程结束后进行为自我监督与检查，最终对存在的问题进行纠正和完善。 　　（二）内部控制制度与流程之间存在冲突和矛盾 　　不同的业务涉及到不同的部门参与，有的会涉及到多个不同共同的配合与参与才能顺利完整，特别是在制定相应的管理制度时，风险管理部门、审查部门、法律部门将会根据自身的职责分别出台一些关于业务的管理办法。而这些部门之间的制度经常会存在交叉、重复的问题，这就导致某企业在内部控制制度和业务流程之间出现了相互引用、相互相悖的现象。如：某资公司虽然已经建立了很多业务的内部控制制度，但是业务流程相关制度在设计上仍缺乏健全性、完善性，这就导致该公司在业务的执行中缺乏明确的制度做指引。 　　（三）风险管理意识差、风险评估机制有待完善 　　风险防范能力的高低直接决定着企业的健康、稳定运行，更关系着现代企业是否能够在相关领域中、在同行业中赢得竞争力，同时对于企业是否能够维持较好的经营状况、保证现金流的稳定、树立企业良好的品牌形象等奠定基础，更能够为企业维持高质量、高水准的服务创造条件。但是由于任何企业在其经营的过程中时刻都将受到外界各种因素的影响和威胁，因此，必须对这些风险进行有效的识别，科学的评估，并据此制定出相应的、有效的风险方法措施。但是，就目前在我国企业风险管理的现状来看，问题还较多，如：对风险的识别仍在沿用传统的模式、缺乏对各种新风险的过程性评估。 　　（四）内部控制制度缺乏执行力度 　　在内部控制的执行过程中，由于缺乏执行力度，企业的执行力度存在着明显的差距和缺陷。如：对项目缺乏尽职尽责的调查、项目审批的流程缺乏专业性、对项目的后期管理不到位。 　　（五）风险责任追究制度执行不到位 　　目前，在现代企业中责任追究制度已经逐步建立，一旦项目出现风险并且导致损失时，就必须根据实际情况对项目办理流程中涉及到的相关人员进行问责。但是，在实际操作过程中，这一点很难实现。究其实质主要是由于风险的发生是多方面因素影响造成的，而相关的界定和衡量责任大小的制度并不完善。 　　（六）缺乏