研发费用的核算与归集.ppt

* * 研发费用的核算与归集 * * 目 录 一、高企认定、抽查和复审 二、研发费用税前加扣 三、研发费用核算与归集 ㈠ 会计法规依据 ㈡ 研发费用核算方式 ㈢ 研发费用会计科目设置 ㈣ 研发费用的会计处理 ㈤ 研发费用归集表及特别提醒事项 ㈥ 税前加扣的研发费用归集表 * * ● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。 ● 企业有研究开发项目，必然发生研发费用，有研发费用必须要通过帐务处理来反映。做好每个研发项目经费的辅助帐（备查帐），准确完整地核算研发支出，归集研发费用才能正确反映企业的研发开发情况，才能合法享受研发费用税前加扣和高新技术企业的所得税税率优惠政策。 ● 研发创新项目→研发费用会计处理→审计（鉴证）→高企和税前加扣认定→合法享受税收优惠→高企抽查 →复审 前 言 * * 一、高企认定、抽查和复审 ㈠ 高企所得税优惠税率的法律依据 ㈡ 所得税优惠税率的申报条件 ㈢ 申报高企认定（含高企抽查和复审）应提供的全套资料 ㈣ 高企认定条件 * * ㈠ 高企所得税优惠税率的法律依据 一、高企认定、抽查和复审 ● 2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ● 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2007年第512号，从2008年1月1日起执行）第93条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：㈠、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；㈡、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；㈢、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；㈣、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；㈤、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。” ㈡ 所得税优惠税率的申报条件 1、提供高新技术企业资格认定证书 2、企业研发费用核算和归集正确 * * 一、高企认定、抽查和复审 ㈢ 高新技术企业认定和复审申报材料目录 高企认定申报材料目录 高企复审申报材料目录 提供附件清单 1、企业注册承诺书及企业注册登记表 2、高新技术企业认定申请 1、高新技术企业复审申请书 3、高新技术企业认定自评 2、高新技术企业复审自评 4、企业营业执照和税务登记证副本复印件 5、近3年研发费用及近1年高新技术产品收入专项审计报告 3、近3年研发费用及近1年高新技术产品收入专项审计报告 6、近3年会计报表审计报告 4、近3年会计报表审计报告 7、技术创新活动证明材料 5、技术创新活动证明材料 含项目立项文件、项目合同、查新报告、检测报告、 专利证书、技术合同、专利实施许可合同备案证明、产品照片、验收（鉴定）证书等。 8、企业大专学历及研发人员占职工的比例说明 6、企业大专学历及研发人员占职工的比例说明 大专以上学历和研发人员名单 9、企业自主知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性指标自评分说明及附件 7、企业自主知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性指标自评分说明及附件 1、“四项指标”自评分结果及其说明 2、近3年内获得的自主知识产权数汇总表及其证明材料 3、近3年科技成果转化汇总及转化证明材料 4、企业研发项目申请审批制度及申请审批报告样表 5、企业研发投支核算管理办法 6、产学研项目合作协议书 7、研发机构认定文件 8、研发仪器设备帐列原值明细表 9、科技人员绩效考核奖励办法 * * 一、高企认定、抽查和复审 ㈣ 高企现场抽查准备 抽查内容 备查附件 1、科技创新和自主知识产权情况 1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 1、研发费用总分类帐、明细分类账和相关凭证 2、年度研发费用结构明细汇总表 3、高新技术产品收入 1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 4、大专以上人员和研发人员 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 5、高企优惠政策落实 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场 1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品 * * 一、高企认定、抽查和复审 ㈣ 高企认定条件 高新技术企业认定条件 序号 评价