第八章 计划审计工作.pptVIP

三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系 审计风险 审计证据 重要性 反向关系 正向关系 四、审计风险的应对 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 第八章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 五、审计业务变更 一、客户关系和具体业务的接受与保持 在接受新客户或现有 客户的新业务时，如 果识别出潜在的利益 冲突，会计师事务所 确定接受该业务是否适当 当识别出问题而又 决定接受或保持客户 关系或具体业务时， 会计师事务所记录问 题是如何得到解决的 在接受新客户的业务前， 或者在决定是否保持现有 业务和考虑接受现有客户 的新业务时，会计师事务 所需根据具体情况获取 必要信息 二、评价遵守相关职业道德规范情况 1 项目组长向会计师事务 所提供与客户委托业务 相关信息（包括服务范 围），以使会计师事务 所能够评价这些信息对 保持独立性的总体影响 2 会计师事务所人员应立 即向会计师事务所报告 对独立性产生不利影响 的情形，以便会计师事 务所采取适当行动 3 会计师事务所收集相关 信息，并向适当人员传达 三、就审计业务约定条款达成一致意见 在承接或保持审计业务前，注册会计师应当实施下列工作 确定审计的前提条件存在 确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意见 在下列情况中，除非法律法规另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业务： 除特殊规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不适当 注册会计师未能与管理层达成就管理层认可并理解其责任的一致意见 四、审计业务约定书 审计业务约定书的定义 指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议 审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解，尤其是可以使被审计单位了解他们的会计责任和注册会计师的审计责任，明确被审计单位应该提供的合作，并以此作为划分责任的依据 审计业务约定书可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据 四、审计业务约定书 审计业务约定书应包括的主要方面 财务报表审计的目标与范围一 双方的责任 管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础 拟出具的审计报告的预期形式和内容 审计工作范围 对审计业务结果的其他沟通形式 审计和内控的固有局限和风险 计划和执行审计工作的安排 审计和内控的局限性和风险 管理层确认将提供书面声明 管理层同意及时提供相关信息 管理层同意告知期后发现的事实 收费的计算基础和安排 管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款 五、审计业务变更 在完成审计业务前，如果被要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下解除审计业务约定，并确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、审计过程中对计划的更改 四、监督、指导与复核 五、对计划审计工作的记录 六、首次接受审计委托的补充考虑 七、与治理层的沟通 一、总体审计策略 在制定总体审计策略时，注册会计师应当 确定审计业务的特征 采用的会计准则 特定行业的报告要求 被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括 提交审计报告的时间要求 预期与管理层和治理层沟通的重要日期等 根据职业判断，考