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浅谈基层商业银行经营管理非理性风险及会计防范 1995年2月25日，英国界久负盛名的巴林突然宣布倒闭了，消息传来，世界各主要金融旋即掀起了一般狂澜，股市纷纷下跌。究其原因，就是其下属海外分行即新加坡分行的总经理尼克．里森在市场上“豪赌”，亏损近10亿美元，已超过了其全部的资本和储备金所导致的。“巴林事件”不能不引起我们的深思，在西方市场发达的国家，每个经营主体都必须自担风险，那怕是素有“女王的银行”之美誉的巴林银行。而在我国，基层商业银行尽管由于经营不善而导致大量亏损，却并不会危及其生存，因为其风险损失可累积转嫁其总行。这样，风险形成的分散化和风险损失的集中承担与市场经济的规律背道而弛。正是基于这样的认识，作为企业法人的总行，为了强化经营管理，防范和降低经营风险，对其二级分行和县市级支行，在业务上实行严格的授权管理，贷款发放的分类控制，在上则狠抓财务预算管理，增强预算的刚性约束。即便如此，作为银行业务的直接承担者和最基本的管理单位的基层商业银行，却由于和现实的、人文环境以及个人的素质与能力、观念与性格差异等造成了经营管理上的非理性因素，形成非理性风险，直接或间接地导致了一家基层商业银行的兴衰成败，其影响甚至可能危及总行，本文将就此问题谈一下自己的浅见。; 　　一、非理性风险的成因及后果 　　在我国，商业银行风险的表现形式很多，如由于历史原因造成的银行信贷资产质量下降，“一逾两呆”贷款比重过高所引起的信用风险；由于银行资本金严重不足，经营利润下降或虚盈实亏导致的财务风险；由于市场不规范，秩序混乱以及不平等的竞争造成的市场风险；由于地方政府行为而被迫发放的“戴帽贷款”、“安定团结贷款”等形成的资产风险；由于社会存在不稳定因素，抢劫、诈骗犯罪活动带来的犯罪风险；此外，还有汇率、利率风险、风险、战略决策风险等。而非理性因素风险是指经营管理者由于不理智的、行为等形成的风险，其主要表现如下：; 　　1、非理性观念风险;基层商业银行的经营管理者受历史传统的影响，“国家的银行”、“政府的银行”这种明显带有优越意识的观念早已在心中根深蒂固，在市场转轨时期，由于体制的原因，沉重的历史遗留包袱和地方政府的频繁干预，不仅限制了他们的正常经营水平，也制约了他们的思维，难以形成自负盈亏、自担风险的经营理念。此外，银行内部自上而下的利润、存款、资金、收贷、生息资产收益率，存款综合付息率，中间业务收入等各项考核指标，仍带有综合承包的色彩，其后果所影响的只不过局限于本行职工的年终工资福利、奖金以及个别领导干部职务的升降，在这种既没有了银行“主人”的优越感，也没有银行“打工仔”的危机感的情况下，很容易形成一种猢狲似的观念，只要作为法人的总行这棵大树不倒，就会有我们“玩”的空间。 　　2、非理性竞争风险;随着金融体制改革的不断深入，各类区域性商业银行、合资银行、外资银行以及非银行如雨后春笋般纷纷进入市场。有市场就有竞争，他们除了从金融产品、服务质量、管理水平、经济效益上加强竞争外，有的基层商业银行还相互之间比排场，讲派头，他们为了个人或小集团的利益扩张，全面出击，“从城市走向”，在乡镇厂办纷纷增设机构网点，进行豪华装修；完全不考虑当地的经济水平和市场容量，结果是投入了大量的、物力、财力却只换来了一个“低产田”，成了一块块“鸡肋”。此外，由于受当地不良社会风气的影响，基层商业银行为了完成上级行布置的与工资奖金单项挂钩的存款任务，相互用变相提高存款利率，甚至允许并劝说开户单位的公款用私人的名义存在储蓄账户上，这种无序竞争的结果必然是两败俱伤。; 　　3、非理性效益风险;商业银行作为企业，利润的最大化是其最终追求的目标。从“存款兴行”到“效益兴行”不应仅仅只是一句口号而是行为观念上的改变。作为基层商业银行，效益从何而来呢?其主要来源应是贷款利息收入，但由于政策因素及历史遗留原因使原有的信贷资产质量太差而无法真正实现。于是，在利润的趋使下，他们奉行着高风险才能产生高效益的原则，不顾律的明文规定，采取各种手段提高贷款利率，参与或支持炒买股票、房地产等，开具无合法商品交易的银行承兑汇票，或未经其上级有权机构批准或授权擅自对外提供担保等，这些做法确实有可能给银行带来高额回报，但大量的事实已经证明了其隐含的风险更为可怕，损失更为惊人。而对于信用卡、房地产信贷、信息咨询、项目评估、国库券代发代兑、代收代扣各项规费、代发工资等这些低风险的微利业务，他们却不屑一顾。正是这种好大喜功，急功近利的做法，其结果是丢了西瓜，也丢了芝麻。; 　　4、非理性经营风险;非理性经营的主要形式是账外经营，尽管国家三令五申地明文禁止，但由于账外经营的成果往往是一些基层商业银行解决职工福利，无正当开支渠道的费用来源，涉及面广，也有一定的隐蔽性，因此，经营者从个人及小团体等局部利益出发，往往怀着一