第三节税收征收管理.ppt

(六)代扣代缴 　　指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。 (七)代收代缴 　　指负有收缴税款的的单位和个人，在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。 一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。工业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。 　　 代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。 (八)委托代征 　　指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 主要适用于零星、分散、流动性较大的税款征收。各地对零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。 （九）其他方式： 包括邮寄申报纳税、自计自填自缴和自报核缴方式、网络申报、用IC卡纳税 主要方式 征收依据 适用对象 查账征收 先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补 经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人 查定征收 由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收 生产经营规模较小、产品零星、税源分散及会计账册不健全的小型厂矿和作坊 查验征收 对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款 财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 定期定额征收 税务机关核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，确定应纳税额 个人独资企业、小型纳税单位 主要方式 征收依据 适用对象 代扣代缴 负有扣缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴 零星分散、不易控制的税源实行源泉控制 核定征收 由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款 纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况 代收代缴 与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时依照税收规定收取税款 委托征收 以税务机关名义向纳税人征收零散税款 其他征收方式 包括邮寄申报纳税、自计自填自缴和自报核缴方式、网络申报、用IC卡纳税 方式 含义 适用范围 查账征收 由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补 已建立会计账册且会计记录完整的单位采用,生产经营规模大，财务制度健全的企业 查定征收 由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收 生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 查验征收 税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款 适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。 定期定额征收 对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。 生产经营规模小，达不到设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业） 税款征收方式 方式 含义 适用范围 代扣代缴 按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式 零星分散，不易控制的税源 代收代缴 负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款 税收网络覆盖不到或很难控制的领域。 委托代征 受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款 零散税款 其他方式 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等 续表 【单选】税务机关对某企业进行税款征收时，发现该企业的会计账簿不健全，资料残缺，难以查账，且无法准确确定纳税人应纳税额，针对这种情况，可以采用（ ）方式征收税款。 A．查定征收 B．代扣代缴 C．委托征收 D．核定征收 【答案】D 【解析】本题考核税款征收的方式。核定征收主要适用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况。 2、甲企业生产规模较小，