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会计实务作业3 练习1（资产减值的会计处理）25分 甲公司2007年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括固定资产A、B、C、D、E设备外，还包括一项负债，同时规定该资产组在处置时要求购买者承担该负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值。2007年末固定资产的账面价值为4350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元；要求购买者承担该负债的账面价值为225万元。五个设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组，五个设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3225万元，预计未来现金流量的现值为3075万元。要求：（1）计算资产组的减值准备。 （2）根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的各项固定资产。 （3）编制会计分录。 答案: （1）计算资产组的减值损失。 ①资产组的公允价值减去处置费用后的净额＝3225万元 ②预计未来现金流量的现值＝3075－负债225＝2850（万元） ③资产组的可收回金额应当取两者之间较高者，3225万元 ④资产组的账面价值＝固定资产账面价值4350－负债225＝4125（万元） ⑤资产组的减值损失＝4125－3225＝900（万元） （2）根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的各项固定资产 （3）编制会计分录 借：资产减值损失 900 ????贷：固定资产减值准备—A设备????????????183.10 ????????固定资产减值准备—B设备????????????242.07 ????????固定资产减值准备—C设备????????????294.83 ????????固定资产减值准备—D设备?????????????55.86 ????????固定资产减值准备—E设备????????????124.14 练习2（或有事项的会计处理）25分 A公司为机床生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末金额为10万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床100台、200台、220台和300台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，A公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间。假定A公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为8万元、22万元、32万元和28万元（假定维修费用用银行存款支付50%、另50%为耗用的原材料）。 要求： （1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录； （2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录； （3）计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。 答案: （1）第一季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保 80000 ??贷：银行存款????????????????????????????????40000 ??????原材料 ??????????????????????40000 应确认的产品质量保证负债金额=100×100000×（0.01+0.02）÷2=150000（元） 借：销售费用——产品质量担保 ???150000 ??贷：预计负债——产品质量担保 ?????150000 第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=100000+150000－80000=170000（元） （2）第二季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保 ???220000 ??贷：银行存款???????????????????????????????110000 ??????原材料 ?????????????????????110000 应确认的产品质量保证负债金额=200×100000×（0.01+0.02）÷2=300000（元） 借：销售费用——产品质量担保 ???300000 ??贷：预计负债——产品质量担保 ?????300000 第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=170000+300000－220000=250000（元） （3）第三季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保 ???320000 ??贷：银行存款???????????????????????????????160000 ??????原材料 ?????????????????????160000 应确认的产品质量保证负债金额=220×100000×（0.01+0.02）÷2=330000（元） 借：销售费用——产品质