税收筹划国际税收案例分析.pptxVIP

CC汽车集团公司国际税收筹划案例分析;;01;中国的汽车市场生机盎然，越来越多的跨国汽车投资设厂，因此在税收方面，汽车的转让定价问题也政府也给予高度重视。跨国公司不可避免地遇到与国际税收相关的一些问题。 对企业的生产、经营来说，纳税负担是一个不可逃避的话题，纳税负担与企业受益呈反比的关系，负担轻则受益高，负担重则受益小，纳税负担在某种程度上甚至可以决定企业的生死存亡。CC汽车集团公司也不例外。;CC汽车集团公司成立于1989年，公司总部位于广东省深圳市。在汽车售后服务方面， CC汽车集团公司在业界有巨大的影响力，且在客户群内有良好的口碑。 2014年CC汽车集团公司的营业收入总计为863.54亿元人民币，位居汽车行业佼佼者的位置。在国际市场方面的营业收入总计人民币487.58亿元，超过总收入的半数，国际税收筹划对其至关重要。 CC汽车集团公司也不例外。其主要业务为汽车制造与销售。; CC汽车有限责任公司2013-2014年应交的各种税费;02;1、成立分公司和子公司的税收筹划方案;1、成立分公司和子公司的税收筹划方案;1、成立分公司和子公司的税收筹划方案;工作的及时性和时效性;工作的及时性和时效性;工作的及时性和时效性;工作的及时性和时效性; CC汽车集团公司通过在海外设立的这些子公司来加入到国际的汽车制造和汽车的销售中去。国际税收相关法律法规的有关具体规定，从CC汽车集团公司为了使股息股利的预提所得税将至最低，应选取的国家和地区既有广泛的国际税收协定又有低预提税率。;筹划 背景 ;;筹划效果;筹划背景：Ｒ国制定的关税为20%，企业所得税为40%，中国的CC汽车集团公司出口一批商品货物，面向的是R国子公司，再由Ｒ国的子公司在R国进行销售，Ｒ国的子公司以成本价为1000万元的价格，以1700万元的销售价对外销售。 筹划目的：利用三种价格方案，对比CC汽车集团公司总的税后净利润大小。;方案一： CC汽车集团公司以1000万元进行正常出口。 R国的子公司需要交纳的关税是200万元，然后Ｒ国的子公司按照1700万元销售给其他客户，这种方案利润是1700-1000-200=500万元，R国子公司的企业所得税税率为40%，则需要R国子公司需要缴纳200万元的企业所得税。 税后净利润=300万元。;方案二： CC汽车集团公司选择按500万元的价格出口商品。 需要缴纳的关税为500*20%=100万元，R国的子公司以1700万元的价格销售给最终的客户，则R国子公司利润为1700-500-100=1100万元，R国子公司要缴纳的440（1100*40%）万元的企业所得税，则CC汽车的利润-500万元，应缴纳的企业所得税按15%的税率计算为-75万元。 税后净利润=235万元。;方案三： CC汽车集团公司按照价格1500万元的价格出口。 需要缴纳的关税是1500*20%=300万元，则利润为1700-1500-30= -100万元，R国子公司应缴纳的企业所得税额为-100*40%=-40万元； 则CC汽车集团公司的利润为500万元。 税后净利润=340万元。;项目;总结 对比上述三种税收筹划方案，税后净利润最大的为方案三。 虽然关税的应纳税额是最髙的，但因为R国的企业所得税的税率高于CC汽车集团公司的所在地中国，反而使集团利益得到最大化。;03;;从博弈论的角度来看，不管在什么国家或者地区，以政府为主体的征税人与以CC汽车集团公司为主体的纳税人是矛盾对立统一的两个方面。 站在征纳博弈的角度，税务机关在某种程度上可以说是税务筹划“游戏规则”的制定者，国际税务筹划的主动权永远掌握在立法者手中。一旦目标国家或地区的立法者对税收法律法规作出相应的修改和调整，CC汽车集团公司如果不能随机应变，不能针对政策变化及时进行应变调整，国际税务筹划就难免要遭受损失。 ;在国际税务筹划中，CC汽车集团公司的第一原则就是要坚持合法性。 如果目标国家或地区的税务机关认定CC汽车集团公司的国际税务筹划方法为偷税，CC汽车集团公司所采取的筹划方法不仅不会带来任何税收上的利益，还可能起反面作用，税务机关会因为CC汽车集团公司税收筹划行为上的违法而对其进行处罚，从而使CC汽车集团公司最终付出较大的代价。 ;CC汽车集团公司进行国际税收筹划面临的风险;04;;;;05;税收筹划案例对政府税收管理的启示;谢谢观看