运用好税收协定为“走出去”企业助力.ppt

三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 3、个人在境外提供劳务的所得可享受的税收协定优惠 　 个人劳务所得，包括独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得。 独立个人劳务所得是“由于专业性劳务或其它独立性活动取得的所得”。只有在该国设有定基地（与常设机构一致，一般6个月——德国）或者停留超过１８３天时，才在该国纳税。如果没有设立固定基地且停留不超过１８３天，在该国不纳税。（即使是中方支付的，也不纳税。）非独立个人劳务所得是受雇取得的工资、薪金和其它类似的报酬。同时具备以下三个条件的，在该国不纳税：(1)在一个年度内停留累计不超过１８３天；（2）其报酬不是为缔约国另一方居民的雇主或代表该雇主支付的；（3）该报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地负担的。（就是中方支付的工资，在外国不用纳税） 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 (三)充分利用东道国的税收优惠政策 各国为了吸引投资在税法中都规定有一定的税收优惠政策，中国企业到海外投资经营一定要知晓并充分利用这些税收优惠政策，以达到减轻东道国税负的目的。 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 （四）如何合理避免双重征税 　　前已讲明我国企业和个人到国外经营在该国可以享受到的税收协定的优惠；再进一步讲，其回国还可能享受进一步的优惠。即如何充分的避免双重征税。 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 新的《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：1、居民企业来源于中国境外的应税所得；2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。那么，税收协定是怎么规定的呢？ 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 税收协定都有限定在缔约国一方征税（包括征税限定，即限定怎么样征税，如对利息征税，限定按协定规定的税率征税等），和另一方应采取何种方法消除双重征税的规定。缔约国一国征了税，另一国该怎么办？办法主要有三种：一是抵扣法；二是免税法；三是饶让——减免税视同已征税抵扣。现将在我国方面，纳税人回国后可能享受到的这方面税收协定的优惠简介如下： 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 1、税收饶让—对营业利润减免税视同已征税全额抵扣： 由于我国避免跨国双重征税实行的是抵免法，所以“走出去”企业要能够充分享受东道国的税收优惠，还必须能够获得我国的税收饶让。《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。” 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 我国与经合组织国家签订的税收协定中一般是对方国家给予我国税收饶让，但与捷克、意大利、韩国、葡萄牙签订的协定中我国也承诺给予对方国家税收饶让。我国与发展中国家签订的税收协定中有一些是我国承诺给予对方国家税收饶让的，如我国与马来西亚、泰国、巴基斯坦、塞浦路斯、马尔他、印度、越南、南斯拉夫等国的协定。 三、“走出去”企业如何运用税收协定促进自身发展 2、对投资所得的征免税实行定率抵扣： 　　我国同外国签订的税收协定都对投资所得（股息、利息和特许权使用费）实行限制税率。如对利息所得按１０％征税等。同时，与有些国家签订的税收协定规定，双方国家各自对本国居民从对方国家取得的投资所得征税时，要按税收协定规定的定率进行抵扣。征税的限制税率比较低，一般是１０％（具体协定的规定是不同的，执