合伙企业个人所得税涉税讲解.pptxVIP

合伙企业纳税问题生产经营所得自然人股东转让财产所得 合伙企业 收益类型 法人股东股息、红利所得管理机构扣缴义务人纳税义务人作为基金管理公司，大部分收益为财产转让所得合伙企业股东为自然人股东自然人股东普通合伙人（GP)收益类型个人所得税企业所得税营业税、增值税及附征扣缴义务人生产经营所得5%-35%无5.6%、18.724%合伙企业对外投资股息、红利所得20%无无合伙企业财产转让所得20%无无合伙企业管理费收入（执行事务合伙人）5%-35%或20%无5.60%合伙企业有限合伙人（LP)生产经营所得5%-35%无5.6%、18.724%合伙企业对外投资股息、红利所得20%无无合伙企业财产转让所得20%无无合伙企业合伙企业股东为法人股东法人股东普通合伙人（GP)收益类型个人所得税企业所得税营业税、增值税及附征扣缴义务人生产经营所得无25%5.6%、18.724%法人股东、合伙企业对外投资股息、红利所得无25%无法人股东财产转让所得无25%无法人股东管理费收入（执行事务合伙人）无25%5.60%法人股东有限合伙人（LP)生产经营所得无25%5.6%、18.724%法人股东、合伙企业对外投资股息、红利所得无25%无法人股东财产转让所得无25%无法人股东普通合伙自然人股东相关涉税问题财税【2008】159号文件第二条、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（简称投资者）。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。财税【2000】91号文件第三条、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（简称投资者）。第四条、合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）财税【2001】84号文件第二条、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。普通合伙自然人股东相关涉税问题国税发【2011】50号文件第三条第2款、对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。生产经营所得财产转让所得对于执行事务合伙人收取的管理费未查到相关政策，执行标准不一。个人认为其不应作为合伙企业收入一部分，应视为投资者个人收益按20%纳税。（原则上开发票，服务费） 公司组织架构 自然人投资（外资）1、公司作为普通合伙人可以避免承担无限责任。2、但是如果成立项目公司的话，项目公司分回的利润有纳税风险，暂时不能按照居民企业之间利息、股息、红利所得免征企业所得税，主要因为公司普通合伙人没有直接投资于项目公司。其他合伙人（LP）****公司（PG)1、由合伙企业作为基金管理企业，对基金进行运作。同时进行日常正常经营管理工作。2、合伙企业仅作为基金管理企业，下面设立专门的项目公司。 投资公司有限合伙企业 自己经营项目公司