增值税稽查专题讲座一 第一节 纳税人和扣缴义务人的检查.pdf

增增 值值 税税 稽稽 查查 专专 题题 讲讲 座座 一 绍兴会计网 第一节 纳税人和扣缴义务人的检查 本节目录本节目录 一、、政策依据政策依据 p3p3 二、常见涉税问题及主要检查方法 p11 绍兴会计网 一、、政策依据政策依据 （一）一般规定 1.纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人( 《中 华人民共和国增值税暂行条条例》（以下简简称《增值税暂行条条 例例》》））第一条第一条)) 。 绍兴会计网 22.一般纳税人与小规模纳税人的划分般纳税人与小规模纳税人的划分 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税 人的标准，一是从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售 的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下；二是从事货物 批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。 绍兴会计网 3.扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营 机构的机构的，其应纳税款以其应纳税款以代理人为扣缴义务人代理人为扣缴义务人；没有代理人的没有代理人的，以以 购买者为扣缴义务人购买者为扣缴义务人 （（《《增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则》》第三十四第三十四 条）。 绍兴会计网 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单非企业性单 位位,不经常不经常发生应税行为的企业发生应税行为的企业，，视同小规模纳税人纳税视同小规模纳税人纳税 （（《《增增 值税暂行条例实施细则》第二十四条）。 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度 内的全部应税销售额），超过小规模纳税人标准的企业和企业 性单位（国税发[1994]59号文）。 绍兴会计网 （二）特殊规定 1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税 人( 《增值税暂行条例实施细则》第九条) 。对承租或承包的企 业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算， 并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税 纳税人按规定缴纳增值税（国税发[1994]186号文）。 绍兴会计网 22.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，，个人个人，，非企非企 业性单位业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业不属于不经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税般纳税 人人 （（国税发国税发[1994]59[1994]59号文号文））。但非企业性单位如果但非企业性单位如果经常发生经常发生增增 值税应税行为值税应税行为，并且符合并且符合一般纳税人条件可以认定为般纳税人条件可以认定为一般纳税般纳税 人（国税发[1994]122号文）。 绍兴会计网 3.从1994年6月1 日起，销售货物并负责运输所售货物的运输单 位和个人，符合增值税一般纳税人标准的可认定为一般纳税人 （国税发[1994]186号文）。