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第八章 外汇业务核算 第一节 外汇业务核算概述 一、外汇分帐制 外汇分帐制的定义 ： 亦称原币记帐法，与外汇统帐制亦称本币记帐法相对应。指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外币业务的记帐方法。 外汇分帐制的核算要求 “货币兑换”帐户 二、外汇买卖 （一）外汇买卖的定义 外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中包括售汇、结汇和套汇。 需要说明的是，在会计核算中“货币兑换”是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下的一个特定的科目。 （二）“货币兑换”科目 借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。 卖出外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入借方；人民币帐户记入贷方。 余额 ：外币贷方余额：表示买入大于卖出，多头 外币借方余额：表示卖出大于买入，空头 作用： 1、不同货币换算的工具 2、平衡帐务的桥梁 3、反映各种外币买卖后的余缺情况（借方余额，表示该外币卖出大于买入，为空头；贷方余额，表示该外币买入大于卖出，为多头） （三）外汇汇率 （四）外汇买卖业务的核算 1、货币兑换凭证 货币兑换贷方凭证（售汇） 货币兑换借方凭证（结汇） 2、货币兑换科目帐簿：包括货币兑换科目分户帐和货币兑换总帐 3、外汇买卖的帐务处理 买入外汇的处理 借：XX科目 外币 贷：货币兑换----汇买价 外币 借：货币兑换 本币 贷： XX科目 本币 卖出外汇的处理 借：XX科目 本币 贷：货币兑换----汇卖价 本币 借：货币兑换 外币 贷： XX科目 外币 第二节??外汇存贷款业务的核算 ??一、?外汇存款业务的核算 （一）外汇存款的种类 甲、乙、丙三种外币存款 （二）外汇存款的核算手续 1、单位外汇存款的核算 “外汇活期存款” （1）存入的核算 以现汇存入 从国外汇入外汇 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期存款 外币 以现钞存入（需经过钞买汇卖的处理） （2）支取的核算 以现汇支取 以现钞支取（需经过汇买钞卖的处理） 2、个人外汇存款的核算 （1）存入的核算 以现汇存入 从国外汇入外汇： 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期储蓄存款 外币 以现钞存入 借：库存现金 外币 贷：外汇活期储蓄存款 外币 （2）支取的核算 以现汇支取 以现钞支取 （三）利息的计算 同本币利息的计算 ，只是以原币付息。 二、外汇贷款业务的核算 （一）外汇贷款的种类 现汇贷款、 三贷（买方信贷、政府贷款、混合贷款） 银团贷款 （二）现汇贷款的核算 1、贷款的发放 借：短期外汇贷款 外币 贷：存放国外同业 外币 2、贷款利息的计算 按季度结息 3、